MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 25 ianuarie 2025

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 25 ianuarie 2025

Astăzi vă prezentăm o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un material periodic realizat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Scopul acestui raport, publicat bilunar, este de a oferi o sinteză clară și utilă a celor mai recente modificări legislative din domeniul fiscal, facilitând înțelegerea și aplicarea corectă a reglementărilor într-un mediu dinamic și complex.

În această ediție, analizăm o serie de noutăți importante, printre care:

• Ordinul MF nr. 107/2025, care stabilește termenele și procedurile pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale pentru exercițiul financiar al anului trecut;
• Ordinul ANAF/ASF nr. 7.158/2024/1/2025, ce reglementează un set de noi raportări fiscale ce trebuie întocmite semestrial de entitățile din sectorul financiar în legătură cu asigurările de viață și alte produse financiare contractate de persoanele fizice rezidente în România;
• HG nr. 10/2025, care menține la 100.000 numărul maxim de lucrători străini nou-admiși pe piața forței de muncă pentru anul 2025.

Pe lângă actualizările legislative, detaliem și alte informații oficiale de interes, pentru că oferă explicații și precizări relevante pentru contribuabili și profesioniști:

• Un comunicat ANAF cu clarificări privind obligațiile fiscale ale contribuabililor în contextul actualizării codurilor CAEN, procedură necesară în această perioadă pentru nenumărați operatori economici și profesioniști, ca urmare a intrării în vigoare de la 1 ianuarie 2025 a unei noi versiuni pentru nomenclatorul CAEN;
• Disponibilitatea versiunii electronice a Declarației unice (D212) pentru raportările aferente anului 2024.

Indiferent dacă sunteți specialist în fiscalitate, antreprenor sau simplu contribuabil interesat, Monitorul Fiscal vă oferă instrumentele necesare pentru a rămâne informat și pentru a naviga cu succes printre schimbările legislative. Vă invităm să explorați în detaliu explicațiile prezentate în această ediție.

Ordinul MF nr. 107/2025 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenția Națională de Administrare Fiscală

Publicare: Monitorul Oficial nr. 59 din 23 ianuarie 2025

Dată de intrare în vigoare: 23 ianuarie 2025

Sumar: Prin acest Ordin, MF oficializează termenele și procedurile pentru depunerea situațiilor financiare anuale și raportărilor contabile pentru exercițiul financiar al anului 2024.

Detalieri esențiale:

• Ministerul Finanțelor a publicat regulile pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile pentru anul 2024. Termenele sunt cele stabilite deja prin OUG nr. 132/2024, și anume: 31 mai pentru societăți – care, fiind o zi nelucrătoare, este mutat pe 2 iunie – și 30 aprilie pentru ONG-uri. Entitățile fără activitate vor trebui să depună o declarație de inactivitate în termen de 60 de zile de la finalizarea exercițiului financiar;
• Începând cu 2025, apare obligația raportării distincte a cifrei de afaceri nete realizate din operațiuni pe teritoriul național, o cerință menită să aducă mai multă transparență în ceea ce privește contribuția entităților la economia locală.
• De asemenea, un alt aspect important clarificat prin noile reguli privește semnarea documentelor: situațiile financiare vor trebui semnate atât de reprezentantul legal al entității (cum ar fi administratorul), cât și de directorul economic, contabilul-șef sau o altă persoană împuternicită, angajată în conformitate cu legislația în vigoare;
• Tipurile de documente ce trebuie depuse variază în funcție de dimensiunea entității. Toate organizațiile trebuie să întocmească cel puțin Bilanțul (formular 10), Contul de profit și pierdere (formular 20), Date informative (formular 30) și Situația activelor imobilizate (formular 40). În cazul firmelor mai mari, sunt necesare și Note explicative, Situația fluxurilor de trezorerie și Situația modificării capitalului propriu;
• Totodată, mai merită precizat că anul 2025 va fi ultimul în care situațiile financiare anuale pot fi depuse atât pe hârtie, cât și în format electronic, deoarece din 2026 acestea vor putea fi transmise exclusiv online.

Ordinul ANAF/ASF nr. 7.158/2024/1/2025 privind raportarea informațiilor conform art. 61^2 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

Publicare: Monitorul Oficial nr. 35 din 16 ianuarie 2025

Dată de intrare în vigoare: 16 ianuarie 2025

Sumar: Ordinul ANAF reglementează obligațiile entităților din sectorul financiar de a raporta semestrial către ANAF informații despre asigurările de viață și alte produse financiare contractate de persoane fizice rezidente. Documentul oferă detalii despre procedura de raportare, entitățile vizate, termenele de conformare și formularele necesare.

Detalieri esențiale:

• Entități raportoare. Obligația de raportare revine operatorilor economici din:

◦ Sectorul asigurări-reasigurări, aici fiind vizate societățile de asigurare cu sediul în România, indiferent de forma juridică, precum și sucursalele din România ale societăților de asigurare din state membre sau țări terțe.
◦ Sectorul investiții financiare, unde sunt vizate: societățile de servicii de investiții financiare (SSIF), instituțiile de credit care administrează produse financiare, altele decât cele derivate, sucursalele în România ale firmelor de investiții sau instituțiilor de credit din alte state membre sau țări terțe, depozitarii centrali, societățile de administrare a investițiilor și administratorii de fonduri de investiții alternative, societățile de investiții autoadministrate și fondurile de investiții alternative administrate intern, precum și sucursalele din România ale entităților similare din alte state membre sau țări terțe.

• Ce informații trebuie raportate. Raportările vizează două tipuri de produse financiare, fiecare cu cerințe specifice:

◦ Asigurările de viață (declarația aferentă este prevăzută în anexa nr. 1 la Ordin). În acest formular trebuie declarate polițele cu componentă de economisire, acumulare, investiție sau participare la profit, iar informațiile care trebuie completate includ: date personale despre contractanți, asigurați și beneficiari, precum și detalii despre poliță (număr, data de început/sfârșit, statutul ei – în vigoare/încetată, valoarea de capital a poliței, moneda și beneficiile aferente, evenimentele care au condus la încetarea poliței, acolo unde este cazul: deces, maturitate, răscumpărare totală/transfer).
◦ Alte produse financiare (declarația aferentă este prevăzută în anexa nr. 2 la Ordin). În acest formular se raportează valorile mobiliare sau titlurile de participare în organisme de plasament colectiv, iar informațiile care trebuie declarate vizează datele de identificare ale proprietarilor persoane fizice rezidente, precum și date amănunțite despre instrumentele financiare deținute (tipul lor, emitentul, simbolul, cantitatea sau valoarea lor).

• Termene de raportare și modalitatea de depunere. Informațiile se transmit semestrial, până la data de 25 a lunii următoare încheierii semestrului (ex.: 25 iulie pentru semestrul I, 25 ianuarie pentru semestrul II). Formularele din anexele nr. 1 și 2 trebuie completate electronic și depuse apoi pe portalul e-guvernare.ro sub formă de fișiere PDF atașate cu fișiere XML, semnate cu o semnătura electronică calificată.
• Corectarea erorilor. În cazul erorilor în declarații, se pot depune declarații rectificative, fie din proprie inițiativă, fie la solicitarea ANAF. Declarația rectificativă trebuie să conțină toate datele valabile, inclusiv cele care nu se modifică față de declarația inițială.
• Sancțiuni pentru neconformare. Nerespectarea obligațiilor de raportare sau furnizarea de date incorecte ori incomplete poate atrage sancțiuni financiare între 20.000 și 100.000 lei.
• Ordinul mai precizează că ANAF administrează informațiile transmise de companii, dar că și ASF poate accesa datele prin sistemul PATRIMVEN pentru supraveghere, conform unui protocol între cele două instituții.

HG nr. 10/2025 privind stabilirea contingentului de lucrători străini nou-admiși pe piața forței de muncă în anul 2025

Publicare: Monitorul Oficial nr. 37 din 16 ianuarie 2025

Dată de intrare în vigoare: 16 ianuarie 2025

Sumar: Actul normativ menține la nivelul din 2024 numărul de lucrători străini care pot fi introduși pe piața muncii din România în 2025.

Detalieri esențiale:

• Actul normativ stabilește un contingent de 100.000 de lucrători străini nou-admiși pe piața forței de muncă pentru anul 2025. Această decizie vine în contextul unui deficit semnificativ de forță de muncă semnalat de angajatori în diverse sectoare economice;
• Este important de menționat că acest contingent nu se referă la lucrători români sau cetățeni ai statelor membre ale Uniunii Europene, Spațiului Economic European sau Confederației Elvețiene, ci la lucrători din afara acestor zone teritoriale și comerciale. De asemenea, stabilirea unui contingent de 100.000 de lucrători străini nu implică obligativitatea ocupării tuturor acestor locuri, ci reprezintă un plafon maxim care poate fi folosit pentru anul în curs;
• Conform datelor Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, în primele zece luni ale anului 2024 au fost declarate vacante 543.440 de locuri de muncă, majoritatea în domenii precum curierat, manipulare de mărfuri, construcții și linii de asamblare. Pentru a compensa acest deficit, Guvernul a menținut contingentul de lucrători străini la același nivel ca în ultimii trei ani;
• La data de 12 decembrie 2024, erau active 146.387 de contracte individuale de muncă ale cetățenilor din afara Uniunii Europene și Spațiului Economic European, dintre care 94.155 erau contracte nou încheiate în acel an. Această tendință evidențiază o creștere a dependenței de forță de muncă străină pentru a acoperi nevoile pieței interne.

Deși nu sunt acte normative publicate în Monitorul Oficial, detaliem în continuare și alte informații oficiale relevante.

Comunicat ANAF – Precizări legate de actualizarea codurilor CAEN

Publicare: pe pagina de internet a instituției, aici

Sumar: Prin acest comunicat, ANAF a clarificat că actualizările de coduri CAEN, necesare în contextul trecerii la o nouă versiune a Nomenclatorului CAEN de la 1 ianuarie 2025, nu impun obligații fiscale pentru operatorii economici înregistrați la Registrul Comerțului, ci doar pentru cei care nu au obligația înregistrării la ONRC.

Detalieri esențiale:

◦ ANAF a emis o informare pentru a clarifica obligațiile contribuabililor în contextul actualizării Clasificării activităților din economia națională (CAEN) la versiunea Rev. 3, aplicabilă de la 1 ianuarie 2025. Această actualizare a fost stabilită prin Ordinul Institutului Național de Statistică nr. 377/2024 și presupune adaptarea codurilor CAEN utilizate de contribuabili;
◦ ANAF explicitează două seturi distincte de precizări:

▪ Unul, pentru contribuabili înregistrați la Registrul Comerțului:
Persoanele fizice și juridice care au obligația legală de înregistrare la Registrul Comerțului trebuie să actualizeze codurile CAEN conform noii clasificări. Aceste modificări nu trebuie declarate separat la ANAF, deoarece actualizările efectuate la Registrul Comerțului sunt transmise automat către ANAF printr-un protocol interinstituțional.
▪ Al doilea, pentru contribuabili neînregistrați la Registrul Comerțului: Pentru entitățile care nu sunt obligate să se înregistreze la Registrul Comerțului, actualizarea codului CAEN trebuie declarată direct la organul fiscal competent. Această declarație se face în termen de 15 zile de la modificarea codului CAEN în documentele care autorizează desfășurarea activității. ANAF mai punctează că dacă o entitate nu a înscris anterior un cod CAEN pentru obiectul său de activitate, acesta trebuie declarat odată cu depunerea unei declarații de mențiuni la organul fiscal competent.

Formularul electronic pentru D212, disponibil pe site-ul ANAF

Publicare: pe pagina de internet a instituției, în secțiunea dedicată declarațiilor fiscale, aici

Sumar: ANAF a actualizat versiunea electronică pentru 2025 a Declarației unice pentru persoane fizice (D212).

Detalieri esențiale:

• La scurt timp după oficializarea noii Declarații unice pentru 2025, prin publicarea sa în Monitorul Oficial, ANAF a publicat și noua ei versiune electronică, ceea ce permite deja persoanelor fizice să înceapă raportările de venituri și de obligații fiscale pe anul anterior;
• Reamintim că Declarația unică pentru 2025 a fost restructurată semnificativ, iar principalele modificări includ eliminarea capitolului dedicat veniturilor estimate pentru 2025, introducerea unor rubrici suplimentare pentru rectificări și recalculări, precum și ajustarea secțiunilor pentru declararea contribuțiilor sociale și a impozitelor (o prezentare detaliată a noutăților poate fi consultată în ediția anterioară a Monitorului fiscal, publicată de The Tax Institute);
• În 2025, termenul de depunere al Declarației unice de către persoanele fizice este, ca de obicei, 25 mai, dar pentru că aceasta este o zi nelucrătoare, termenul va fi mutat automat pentru prima zi lucrătoare de după această dată, respectiv pe 26 mai 2025.