MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 16 – 30 ianuarie 2026

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 16 – 30 ianuarie 2026

Bun găsit la cea de-a doua ediție a Monitorului Fiscal din anul 2026! Acest buletin legislativ bilunar este realizat de The Tax Institute, primul think tank dedicat politicilor fiscale din România. Din două în două săptămâni, fiecare ediție a Monitorului urmărește să ofere o sinteză clară și aplicată a celor mai importante acte normative și informații oficiale din domeniul fiscal, sprijin pentru contribuabilii și profesioniștii în înțelegerea și aplicarea corectă a legislației în continuă schimbare.

Am selectat pentru voi trei acte normative relevante din punct de vedere fiscal, după cum urmează:

1. Ordin privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual.
2. ORDIN privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenția Națională de Administrare Fiscală
3. ORDIN de modificare și completare a Ordinului nr. 3.789/2024 privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu și modelul formularului (082) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu”

1. Ordin privind completarea Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024.

Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 37/19.I.2026

Completarea procedurii de acordare a bonificației

În temeiul prevederilor art. XVII alin. (9) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare, ministrul finanțelor emite următorul ordin:

Art. I. — Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 331 din 14 aprilie 2025, se completează după cum urmează:

• La anexa nr. 1 articolul 2, după punctul 8 se introduce un nou punct, pct. 81, cu următorul cuprins:

Reglementarea modificării bonificației după control fiscal:

81. În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației, contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, compartimentul de specialitate procedează astfel:

Diminuare de obligație fiscală:

În situația comunicării către contribuabili a unei decizii de impunere cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia și emiterea «Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024», conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. În acest scop, se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație și cea rezultată după verificare;

Suplimentare de obligație fiscală:

În situația comunicării către contribuabili a unei decizii de impunere cu suplimentare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și anulează valoarea bonificației acordate inițial, în cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile de acordare a bonificației în sensul art. 1 pct. 4. În acest scop, se emite «Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024», conform modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, și se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate;

Procedura de întocmire și comunicare a deciziilor:

Deciziile prevăzute la lit. a) și b) se întocmesc de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se aprobă de conducătorul organului fiscal, iar ulterior se comunică contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, un exemplar al acestora arhivându-se la dosarul fiscal al contribuabilului.

2. MINISTERUL FINANȚELOR
ORDIN privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la Agenția Națională de Administrare Fiscală

Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 41/20.I.2026

La data de 20 ianuarie 2026 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 41 Ordinul ministrului finanțelor nr. 2.036/2025, prin care sunt stabilite principalele reguli privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile aferente exercițiului financiar 2025. Pentru majoritatea entităților, prevederile ordinului sunt aplicabile începând cu raportările întocmite pentru anul 2025.

Noul ordin clarifică obligațiile de raportare ale entităților în funcție de reglementările contabile aplicabile (RAS sau IFRS), de mărimea acestora, precum și de situația specifică în care se află (lichidare, subunități, exercițiu financiar diferit de anul calendaristic). Totodată, sunt detaliate cerințele tehnice privind depunerea exclusiv electronică a documentelor la ANAF.

Principalele clarificări:

• Sunt stabilite termenele de depunere a situațiilor financiare anuale pentru exercițiul 2025:
• 31 mai 2026 pentru: societăți comerciale, companii și regii autonome, instituții de cercetare-dezvoltare, și subunități din România ale persoanelor juridice străine. Având în vedere că termenul cade într-o zi nelucrătoare, termenul va fi 2 iunie 2026;
• Consolidarea obligației de depunere exclusiv electronică, în corelare cu art. XI din OUG nr. 138/2024 (eliminarea depunerii în format fizic).
• Clarificarea delimitării între situațiile financiare anuale și raportări contabile anuale, în funcție de categoria entității și reglementările contabile aplicabile.

3. AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
ORDIN de modificare și completare a Ordinului nr. 3.789/2024 privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu și modelul formularului (082) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu”

Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 42/20.I.2026

Acest ordin actualizează procedura de înscriere în Registrul RO e-Factura, incluzând noi categorii de furnizori/prestatori identificați fiscal prin cod numeric personal, care au obligația să solicite înscrierea înainte de începerea activității economice.

Înregistrarea are loc în maximum 3 zile lucrătoare de la solicitare.

Entitățile și persoanele prevăzute vor fi radiate din registru când sunt radiate din Registrul contribuabililor/plătitorilor, conform legii.

Registrul permite consultarea și interogarea informațiilor pentru fiecare entitate sau persoană, identificată prin codul fiscal, atât direct cât și prin servicii web, oferind informații precum denumirea/numele, adresa fiscală, starea de înregistrare și categoria din care face parte, precum și intervalul de înregistrare.

Mesajele afișate la consultarea registrului indică starea curentă a entității/persoanei: dacă este înregistrată sau nu în Registrul RO e-Factura obligatoriu.

Anexele la ordin sunt actualizate corespunzător, iar direcțiile generale și unitățile fiscale subordonate vor implementa noile prevederi.