MONITOR FISCAL – FEBRUARIE 2026

MONITOR FISCAL – FEBRUARIE 2026

Bun găsit din nou cu o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un material periodic elaborat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Ca în fiecare ediție, sintetizăm principalele acte normative emise în ultimele 30 zile de autoritățile române, oferindu-vă în acest fel o imagine clară și accesibilă asupra celor mai relevante schimbări legislative din domeniul fiscal și contabil.

Luna februarie a adus în domeniul fiscal câteva reglementări interesante, dintre care am consolidat pentru dumneavoastră următoarele:

• Hotărârea Guvernului României pentru modificarea titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016
• Modificarea și completarea Ordinului privind cererea de înregistrare fiscală
• Ordonanță de urgență privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar

Ca de fiecare dată, acest material vă oferă informații structurate și concise, pentru a vă ajuta să navigați cu ușurință prin complexitatea noutăților fiscale. Fie că sunteți profesionist în domeniu, antreprenor sau pur și simplu interesat de fiscalitate, Monitorul Fiscal este resursa ideală pentru a rămâne informat și pregătit.

1. Hotărârea Guvernului României pentru modificarea titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 82 din 02 februarie 2025, aici

Introducere

Pentru modificarea titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.
În temeiul art. 108 din Constituția României, republicată, Guvernul României adoptă prezenta hotărâre.

Articol unic

Titlul VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

Modificări ale normelor metodologice:

1. Punctul 165, alineatul (6):

În aplicarea art. 442 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a)-c) din Codul fiscal care sunt prezentate sub forma unei rezerve ce conține în amestec oricare dintre produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a)-c), cuantumul accizelor datorate reprezintă suma dintre accizele datorate pentru fiecare componentă în parte.
Pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a), cuantumul accizelor se determină prin aplicarea nivelului corespunzător prevăzut la nr. crt. 2 din anexa nr. 2 la titlul VIII, la cantitatea de tutun destinată inhalării fără ardere, conținută în produsele care se încadrează la codul NC 2404 11 00.
Pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. g), cuantumul accizelor se determină prin aplicarea nivelului prevăzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 2 la titlul VIII, la cantitatea de tutun pentru mestecat și la cantitatea de tutun pentru uz nazal, conținută în produsele care se încadrează la codul NC 2403 99 10 00.
Pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. c), cuantumul accizelor se determină prin aplicarea nivelului prevăzut la nr. crt. 3 din anexa nr. 2 la titlul VIII, la cantitatea de înlocuitor de tutun, cu sau fără nicotină, conținută în produsele care se încadrează la codurile NC 2404 12 00 și 2404 19 10.

2. Punctul 169:

Procesarea tutunului prelucrat în vederea obținerii produselor prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) din Codul fiscal și a produselor care se prezintă sub forma unei combinații între produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și cele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. b) sau c), se efectuează în antrepozite fiscale de producție tutun prelucrat.

3. Punctul 170, alineatul (1):

În aplicarea art. 444 alin. (3) din Codul fiscal, operatorul economic care produce, achiziționează din alte state membre ale Uniunii Europene sau importă produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a)-c), f) și g) trebuie să se autorizeze la autoritatea vamală teritorială.

4. Punctul 1701, alineatul (1):

În aplicarea art. 4482 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g), fabricate în antrepozite fiscale de producție din România, pentru care accizele nearmonizate au fost plătite în România și care ulterior sunt livrate intracomunitar, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite dacă livrarea este însoțită de documentul prevăzut în anexa nr. 46 și dacă se face dovada că produsele au fost recepționate în statul membru de destinație.

5. Punctul 1702, alineatul (1):

În aplicarea art. 4482 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g), fabricate în antrepozite fiscale de producție din România, care sunt exportate, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite dacă se face dovada că produsele accizabile au părăsit teritoriul Uniunii Europene.

6. Punctul 1703, alineatele (1), (2), (7), (9), (10), (17), (18), (21), (28):

Alineatul (1):

Nu intră sub incidența sistemului de marcare:

a) produsele accizabile prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) supuse marcării, care provin din producția internă și sunt destinate exportului sau livrării în alt stat membru;
b) produsele accizabile prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) supuse marcării, provenite din import, aflate în regim de tranzit sau de import temporar.

Alineatul (2):

În aplicarea art. 4441 alin. (3) din Codul fiscal:

a) operatorii economici care produc și comercializează în România produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) au obligația de a aplica timbrele pe produse, în locurile de producție, înainte de comercializare;
b) operatorii economici care achiziționează din teritoriul Uniunii Europene produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) au obligația de a aplica timbrele pe produse, în locurile de recepție autorizate, atunci când furnizorul extern nu aplică timbrele. Timbrele se aplică înainte de comercializarea pe teritoriul României, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei în care accizele au devenit exigibile;
c) operatorii economici care importă produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) au obligația de a aplica timbrele pe produse, în antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere, atunci când furnizorul extern nu aplică timbrele.

Alineatul (7):

Timbrele se aplică pe ambalajele individuale, pachete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale în care sunt prezentate pentru vânzare produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g).

Alineatul (9):

Fiecărui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare compus din 13 caractere. Pentru cei care produc, comercializează, achiziționează sau importă produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g), codul de marcare este codul de acciză.

Alineatul (10):

În vederea eliberării timbrelor, operatorii economici care produc, comercializează, achiziționează sau importă produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g), depun o notă de comandă la autoritatea vamală teritorială. Modelul notei de comandă este prevăzut în anexa nr. 41.

Alineatul (17):

În cazul produselor prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g), achiziționate din teritoriul Uniunii Europene sau importate, pentru care aplicarea timbrelor se face de către furnizorul extern, expedierea timbrelor în vederea aplicării pe produse se realizează în termen de 15 zile lucrătoare de la eliberarea timbrelor de către Compania Națională «Imprimeria Națională» — S.A., de către operatorii economici care achiziționează sau importă produsele.

Alineatul (18):

După expirarea termenului prevăzut la alin. (17), timbrele neexpediate se returnează Companiei Naționale «Imprimeria Națională» — S.A., în vederea distrugerii.

Alineatul (21):

Operatorii economici cu drept de marcare care produc și comercializează în România produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g), au obligația utilizării timbrelor aprobate în termen de 6 luni de la eliberarea acestora. La expirarea acestui termen, timbrele neutilizate și cele deteriorate se restituie Companiei Naționale «Imprimeria Națională» — S.A., în vederea distrugerii, termenul de restituire neputând depăși 6 luni de la expirarea termenului de utilizare.

Alineatul (28):

Contravaloarea timbrelor se asigură de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor supuse marcării, astfel:

a) din suma ce urmează a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, operatorii economici care produc și vând în România deduc lunar exclusiv contravaloarea timbrelor aferente cantităților de produse vândute pe teritoriul României pentru care a intervenit exigibilitatea accizelor în cursul lunii respective. Contravaloarea timbrelor ce urmează a se deduce din accize se determină pe baza prețurilor fără TVA;
b) din suma ce urmează a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, operatorii economici care achiziționează din teritoriul Uniunii Europene deduc lunar exclusiv contravaloarea timbrelor aferente cantităților de produse recepționate pentru care a intervenit exigibilitatea accizelor în cursul lunii respective. Contravaloarea timbrelor ce urmează a se deduce din accize se determină pe baza prețurilor fără TVA;
c) din suma ce urmează a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, operatorul economic care importă deduce cu ocazia fiecărei operațiuni de import exclusiv contravaloarea timbrelor aferente cantităților de produse efectiv importate. Contravaloarea timbrelor ce urmează a se deduce din accize se determină pe baza prețurilor fără TVA.

7. Punctul 1703, alineatul (5), partea introductivă:

Timbrele pentru marcarea produselor prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) din Codul fiscal sunt inscripționate cu următoarele elemente:

8. Punctul 1703, alineatul (11), litera a):

Contractul de achiziție a produselor accizabile supuse marcării, în copie, este necesar în cazul operatorului economic care achiziționează din teritoriul Uniunii Europene ori importă produsele prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g).

9. Anexa nr. 45:

Anexa nr. 45 se înlocuiește cu anexa la prezenta hotărâre.

2. Modificarea și completarea Ordinului privind cererea de înregistrare fiscală

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 132 din 18 februarie 2025, aici

Prezentul document vizează modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al ministrului justiției nr. 2.509/5.672/C/2022, referitor la modelul și conținutul formularului „Cerere de înregistrare fiscală” și instrucțiunile de completare aferente.

Baza legală

Ordinul se fundamentează pe prevederile din Legea nr. 265/2022 privind registrul comerțului, cu modificările și completările ulterioare, precum și pe articole relevante din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. Avizul conform al Ministerului Finanțelor a fost comunicat prin Adresa nr. 841.863 din 29.12.2025.

Ordinul se emite în temeiul prevederilor legale privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală și Ministerului Justiției.

Prevederi principale:

1. Modificarea anexelor:

Anexa nr. 1 se modifică și se înlocuiește cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Anexa nr. 2 se modifică și se completează după cum urmează:

2. Rândul 4.1: Se estimează cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârșitul anului calendaristic, constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f) din Codul fiscal, cu locul în România. Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri livrările de active fixe corporale, conform art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, și cesiunea/transferul de active necorporale.

3. Rândul 4.2: Se marchează cu „X” în cazul contribuabililor care solicită aplicarea regimului normal de TVA, estimând o cifră de afaceri mai mare decât plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.

4. Introducerea rândului 4.5: Se marchează cu „X” în căsuța corespunzătoare de către persoanele impozabile stabilite în România care optează să aplice sistemul TVA la încasare, potrivit prevederilor legale, începând cu data înregistrării în scopuri de TVA. Sistemul TVA la încasare se aplică de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, în condițiile prevăzute de art. 282 și art. 324 alin. (12) din Codul fiscal.

5. Modificarea rândului „Atenție!”: Înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă, potrivit reglementărilor legale în materie, începând cu data înregistrării persoanei impozabile în registrul comerțului.

Publicare și aplicare:

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Oficiul Național al Registrului Comerțului, oficiile registrului comerțului de pe lângă tribunale, structurile competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, inclusiv Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

3. Ordonanță de urgență privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 147 din 25 februarie 2025, aici

Art. 1. — (1) Prezenta ordonanță de urgență stabilește cadrul legal pentru implementarea măsurilor de relansare economică a României, în concordanță cu obiectivele guvernamentale privind sprijinirea conformării fiscale, stimularea investițiilor, exportului și activității economice, precum și accelerarea proceselor de modernizare prin investiții autohtone și mobilizarea strategică a capitalului intern către sectoarele cu valoare adăugată ridicată. Aceste măsuri vizează realizarea unei redresări economice reziliente și sustenabile pe termen lung.

(2) Pentru atingerea scopurilor prevăzute la alin. (1), ordonanța de urgență reglementează următoarele categorii de măsuri:

a) instituirea cadrului legal necesar, pentru ca Ministerul Finanțelor să acorde sprijin investițiilor cu impact semnificativ în economie, în conformitate cu politicile europene și naționale, precum și dezvoltarea unor scheme de ajutor de stat destinate stimulării investițiilor care contribuie la realizarea cel puțin a unuia dintre obiectivele stabilite la art. 2;
b) crearea cadrului juridic adecvat pentru dezvoltarea unor instrumente financiare inovatoare;
c) extinderea cadrului de investiții aplicabil fondurilor de pensii administrate privat, prin ajustarea limitelor și condițiilor aferente plasamentelor de capital privat, vizând o diversificare prudentă a portofoliilor și utilizarea eficientă a resurselor financiare administrate în beneficiul participanților;
d) introducerea unui sistem de credit fiscal destinat activităților de cercetare-dezvoltare și aplicarea măsurilor de stimulare a investițiilor cu impact semnificativ în economie;
e) adoptarea unor măsuri de stimulare a pieței de capital;
f) optimizarea criteriilor de încadrare ca microîntreprindere, în vederea facilitării plății impozitului pe veniturile microîntreprinderilor;
g) actualizarea plafonului TVA la încasare, astfel încât acesta să reflecte valoarea reală a operațiunilor economice;
h) instituirea unor măsuri de recompensare pentru contribuabilii buni-platnici, ca recunoaștere a conformării voluntare la plată;
i) crearea unui mecanism permanent de sprijin, sub forma unei facilități de pregătire a proiectelor, destinată finanțării și coordonării etapelor preliminare ale proiectelor strategice derulate prin parteneriat public-privat, cu scopul de a spori gradul de maturitate al proiectelor, de a reduce riscurile de implementare, de a standardiza documentațiile și de a asigura alinierea la bunele practici europene și internaționale.

Art. 2. — (1) Ministerul Finanțelor are responsabilitatea de a adopta măsuri de sprijin pentru investițiile cu impact semnificativ în economie, respectând legislația specifică privind ajutorul de stat, potrivit politicilor europene și naționale.

(2) Investitorii care dezvoltă proiecte cu un impact major asupra economiei pot beneficia de ajutor de stat, fie pe baza unor scheme existente, fie sub forma unui ajutor personalizat, adaptat nevoilor specifice ale solicitantului. (3) În cadrul acestei ordonanțe de urgență, termenii utilizați sunt definiți astfel:

a) Ajutor ad-hoc: orice ajutor de stat acordat în afara unei scheme oficiale;
b) Crearea de locuri de muncă: creșterea netă a angajaților în cadrul unei unități, comparativ cu media ultimelor 12 luni, calculată prin scăderea eventualelor pierderi de personal;
c) Inovație: introducerea sau îmbunătățirea semnificativă a unui produs, serviciu sau proces față de ceea ce compania a oferit anterior, pus la dispoziția clienților sau utilizat intern;
d) Întreprindere: orice entitate cu activitate economică, indiferent de statutul juridic sau sursa de finanțare, inclusiv cele nonprofit. Mai multe entități juridice pot constitui o singură unitate economică în sensul regulilor privind ajutoarele de stat;
e) Întreprindere cu creștere rapidă: firmă cu o rată medie anuală de creștere de cel puțin 10% a cifrei de afaceri sau a numărului de angajați, timp de trei ani consecutivi, conform metodologiilor UE/OECD;
f) Întreprindere de înaltă tehnologie: activitatea se desfășoară în sectoare clasificate drept „high technology” sau „medium–high technology” conform standardelor europene, cu cheltuieli ridicate pentru inovare raportate la cifra de afaceri;
g) Investiție: achiziții de active corporale și necorporale folosite pentru desfășurarea unei activități economice;
h) Întreprindere nou-înființată: firma creată în anul depunerii cererii de finanțare sau care nu are activitate de peste trei ani înainte de solicitare;
i) Locuri de muncă cu personal calificat: posturi ocupate de persoane cu diplomă sau certificat emis de o instituție autorizată conform legislației specifice;
j) Plan de afaceri: document care demonstrează eficiența economică și viabilitatea investiției, incluzând descrierea afacerii, amplasament, plan de investiții, analiză de piață, proiecții financiare și justificări relevante, plus documente suport și fundamentarea efectului stimulativ al ajutorului de stat, indicatorilor cantitativi și calitativi, perioadă acoperită fiind implementarea investiției plus cinci ani după finalizare;
k) Plan de investiții: tabel sintetic ce include cheltuieli eligibile/neeligibile, valoarea totală și calendarul realizării investiției.

(4) Finanțarea proiectelor de investiții importante contribuie la atingerea următoarelor obiective stabilite de politicile guvernamentale și europene:

a) dezvoltare regională;
b) creșterea competitivității firmelor și fabricarea de produse deficitare comercial;
c) implementarea tehnologiilor avansate și promovarea inovației sustenabile în industrie;
d) utilizarea tehnologiei verzi, activități industriale durabile și atingerea țintelor de decarbonizare;
e) dezvoltarea cercetării industriale, biotehnologiilor și tehnologiilor digitale;
f) susținerea sectoarelor prioritare conform politicilor publice guvernamentale;
g) crearea de locuri de muncă specializate.

(5) Ministerul Finanțelor asigură finanțarea și alte forme de sprijin economic pentru proiectele definite, prin scheme de ajutor de stat sau ajutoare ad-hoc, respectând legislația specifică.

(6) O investiție cu impact semnificativ este cea care:

a) se derulează în România și implică cheltuieli eligibile de cel puțin 1 miliard de lei;
b) determină efecte multiplicatoare, atrăgând investiții conexe și dezvoltând furnizori locali;
c) contribuie la îndeplinirea cel puțin unuia dintre obiectivele de mai sus.

(7) Întreprinderile care doresc să realizeze aceste investiții trebuie să prezinte dovezi privind capacitatea financiară și experiența relevantă, fie direct, fie ca răspuns la expresia de interes inițiată de Ministerul Finanțelor, împreună cu alte ministere.

(8) Întreprinderile nou-înființate trebuie să dispună de capital social subscris de minimum 25 milioane lei, iar cele existente trebuie să aibă o cifră de afaceri medie anuală și active totale de cel puțin 50 milioane lei în ultimii trei ani.

(9) Investiția realizată trebuie menținută minimum cinci ani după finalizare.

(10) Ministerul Finanțelor poate sprijini aceste proiecte de investiții prin diverse forme, precum:

a) granturi;
b) credit fiscal;
c) garanții de stat pentru împrumuturi;
d) bonificații de dobândă pentru credite;
e) aport la capital;
f) alte măsuri care conferă avantaj economic.

• Hotărârea Guvernului României pentru modificarea titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016
• Modificarea și completarea Ordinului privind cererea de înregistrare fiscală
• Ordonanță de urgență privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar