MONITOR FISCAL – MARTIE 2026

MONITOR FISCAL – MARTIE 2026
No. 4: 01 – 15 martie

Bine v-am regăsit din nou cu o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un material periodic elaborat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Ca în fiecare ediție, sintetizăm principalele acte normative emise în ultimele 15 zile de autoritățile române, oferindu-vă în acest fel o imagine clară și accesibilă asupra celor mai relevante schimbări legislative din domeniul fiscal și contabil.

Luna martie aduce două reglementări interesante în domeniul fiscal:

• OUG privind modificarea și completarea unor acte normative în materie fiscal – bugetară
• Ordin ANAF privind Modificarea Formularului 205

Ca de fiecare dată, acest material vă oferă informații structurate și concise, pentru a vă ajuta să navigați cu ușurință prin complexitatea noutăților fiscale. Fie că sunteți profesionist în domeniu, antreprenor sau pur și simplu interesat de fiscalitate, Monitorul Fiscal este resursa ideală pentru a rămâne informat și pregătit.

1. ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ a Guvernului României privind modificarea și completarea unor acte normative în materie fiscal-bugetară

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 181 din 09 martie 2026, AICI

Context și Motivație

Prezenta ordonanță de urgență este adoptată în scopul protejării surselor bugetare ale statului prin asigurarea colectării creanțelor fiscale și bugetare, în special în situațiile care privesc modificarea deținerii controlului prin cesiunea părților sociale în cadrul societăților cu răspundere limitată. Se urmărește prevenirea utilizării mecanismului de cesionare a părților sociale ca mijloc de evitare a achitării obligațiilor fiscale sau bugetare, prin ieșirea formală dintr-o societate cu datorii a asociatului care deține controlul.

Având în vedere că Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 89/2025 a introdus măsuri care vizează reducerea riscului de neplată a accizelor și TVA de către operatorii economici din sectorul comercializării produselor accizabile, cu accent pe produsele energetice, se impune adaptarea reglementărilor pentru aplicarea efectivă și eficientă a prevederilor nou-introduse.

Se evidențiază necesitatea asigurării continuității activității economice pentru noile categorii de operatori economici introduse prin Ordonanța de urgență nr. 89/2025, respectiv importator autorizat, exportator înregistrat și distribuitor de produse energetice, motiv pentru care se adoptă dispoziții tranzitorii.

Adoptarea rapidă a acestor măsuri este justificată de riscurile de blocare a activităților economice cu produse accizabile, cu impact negativ asupra aprovizionării pieței și asupra veniturilor bugetului de stat, aspecte ce vizează interesul public și constituie situații extraordinare care nu pot fi amânate. În temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată, Guvernul adoptă prezenta ordonanță de urgență.

Modificări Legislative

Modificarea Legii nr. 239/2025

La articolul V din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice și pentru modificarea și completarea unor acte normative, se modifică partea introductivă a alineatului (1) și alineatul (3), astfel:

• Cesiunea părților sociale ale asociatului unei societăți cu răspundere limitată este opozabilă organului fiscal central în condiții clar definite.
• Condițiile prevăzute se verifică la înregistrarea în registrul comerțului a cesiunii. Pentru verificarea condiției prevăzute la alin. (1) lit. c), Oficiul Național al Registrului Comerțului solicită certificatul de atestare fiscală de la ANAF, conform art. 701 din Legea nr. 207/2015.

Modificarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 89/2025

Ordonanța de urgență nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare se modifică și se completează, incluzând:

• Definirea angrosistului de produse energetice cu depozitare și fără depozitare, precum și documentele necesare pentru comercializarea angro.
• Introducerea și reglementarea noilor categorii de operatori: distribuitor de produse energetice, importator autorizat și exportator înregistrat.
• Clarificări privind autorizarea antrepozitelor fiscale pentru producția de vinuri, distilerii mici și producători independenți de bere.
• Anularea unor prevederi restrictive și actualizarea condițiilor pentru obținerea atestatului de comercializare angro.
• Stabilirea obligațiilor de constituire a garanțiilor și deținerea de active corporale fixe pentru angrosiști.
• Reglementarea activității de monitorizare și control a operatorilor economici de către Ministerul Finanțelor.
• Modificarea procedurilor de notificare și comunicare a deciziilor privind suspendarea, revocarea sau anularea autorizațiilor de antrepozit fiscal.

Dispoziții tranzitorii

Operatorii economici care, la data de 31 martie 2026, desfășoară activități cu produse accizabile pentru care trebuie să se autorizeze sau să se înregistreze ca operator economic (distribuitor, comerciant angro sau en detail de păcură, exportator înregistrat, importator autorizat) au obligația de a solicita autorizarea sau înregistrarea între 31 martie 2026 și 30 aprilie 2026 inclusiv.

Activitățile pot continua până la autorizare/înregistrare sau respingerea solicitării, sub condiția ca cererea să fie depusă până la 30 aprilie 2026. Operatorii care nu solicită autorizarea/înregistrarea în acest interval nu mai pot desfășura activități economice cu produse accizabile de la 1 mai 2026.

Modificări Codul Fiscal

Titlul VIII din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal se modifică, astfel:

• Reglementări pentru antrepozitarii autorizați începând cu 1 ianuarie 2024, pentru primele 36 luni de la obținerea autorizației.
• Clarificarea excepțiilor privind antrepozitarii autorizați și micii producători independenți de vinuri liniștite referitor la obligația de obținere a atestatului de distribuție și comercializare angro.

Modificări privind RO e-TVA și alte măsuri fiscale

Ordonanța de urgență nr. 70/2024 referitoare la RO e-TVA și valorificarea datelor fiscale se modifică prin abrogarea unor articole și actualizarea prevederilor referitoare la declarațiile fiscale.

Dispoziții Finale și Termene de Implementare

• Aplicarea dispozițiilor art. 7 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 este suspendată până la 31 decembrie 2026.
• În termen de 15 zile de la intrarea în vigoare a ordonanței se emit ordinele necesare pentru implementarea modificărilor legislative.
• Prevederile art. II pct. 1-16 și art. III intră în vigoare la data de 31 martie 2026, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015.

2. Ordin al Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind Modificarea Formularului 205

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 187 din 11 martie 2026, AICI

Baza legală și temeiul emiterii ordinului

Ordinul este emis având în vedere dispozițiile art. 111 alin. (64)-(66) și art. 132 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 795.176 din data de 2.03.2026. De asemenea, temeiul îl constituie prevederile art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală și art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea ANAF.

Principalele modificări aduse formularului 205

1. Adăugarea unei noi categorii de venituri la depunerea declarației: La capitolul I „Depunerea declarației”, la punctul 1, după litera k) se introduce litera l), având următorul cuprins: „venituri din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă.”

2. Completarea instrucțiunilor privind natura veniturilor: La capitolul II „Completarea declarației”, la punctul 7, în cadrul subcapitolului „Date privind natura veniturilor”, se introduce subpunctul 7.9: „Categoria «Venituri din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă» se selectează în cazul veniturilor din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, pentru care impozitul pe venit se reține la sursă de către persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă.”

3. Modificarea instrucțiunilor privind completarea datelor informative: La capitolul II „Completarea declarației”, la punctul 8, la subcapitolul „Date informative privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit, altele decât cele de la cap. V și cap. VI”, primul paragraf se modifică și precizează: „Pentru fiecare tip de venit plătit se generează, în același formular, câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare, pe beneficiari de venit. Capitolul se completează pentru tipurile de venituri prevăzute la cap. I «Depunerea declarației» pct. 1 lit. b)-j) și lit. l) și pct. 2 subpunct 2.1.”

Aplicabilitate

Prevederile prezentului ordin se aplică pentru declararea, pe fiecare beneficiar de venit, a impozitului reținut la sursă în cazul veniturilor din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, plătite începând cu 1 ianuarie 2025 de către persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă.

Implementare și publicare

Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, precum și direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. Ordinul se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.