MONITOR FISCAL – No. 9 – MAI 2026

MONITOR FISCAL – MAI 2026
No. 9: 16 – 29 mai

Bun găsit cu ce-a de-a doua ediție a Monitorului Fiscal al lunii mai 2026, materialul periodic elaborat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Ca în fiecare ediție, sintetizăm principalele acte normative emise în ultimele 15 zile de autoritățile române, oferindu-vă în acest fel o imagine clară și accesibilă asupra celor mai relevante schimbări legislative din domeniul fiscal și contabil.

Luna mai continuă cu trei noi reglementări în domeniul fiscal:

1. ORDIN al Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind recalcularea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate
2. ORDIN al Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind raportarea și diligența fiscală pentru Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori
3. ORDIN pentru modificarea anexei la Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.233/2021, privind Procedura de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor acordate de ANAF

Ca de fiecare dată, acest material vă oferă informații structurate și concise, pentru a vă ajuta să navigați cu ușurință prin complexitatea noutăților fiscale. Fie că sunteți profesionist în domeniu, antreprenor sau pur și simplu interesat de fiscalitate, Monitorul Fiscal este resursa ideală pentru a rămâne informat și pregătit.

1. ORDIN al Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind recalcularea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 419, AICI

Introducere

Prezentul ordin al Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) stabilește procedura de recalculare din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) și aprobă modelul și conținutul unor formulare specifice. Ordinul este emis în baza prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificată și completată ulterior, avizului conform al Ministerului Finanțelor și Hotărârii Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea ANAF.

Dispoziții Generale

1. Se aprobă procedura privind recalcularea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate de către organul fiscal, procedură detaliată în anexa nr. 1.
2. Se aprobă modelul și conținutul formularelor:
Referat privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate (anexa nr. 2);
Decizie de recalculare din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate (anexa nr. 3).
3. Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din ordin.
4. Referirile la Codul fiscal din ordin se referă la Legea nr. 227/2015 cu modificările și completările ulterioare.
5. Prevederile ordinului se aplică începând cu anul 2026.
6. La intrarea în vigoare a ordinului se abrogă Ordinul președintelui ANAF nr. 493/2022 privind recalcularea din oficiu a CASS și modelul formularului „Referat privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate”.
7. Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile subordonate vor lua măsuri pentru aplicarea prevederilor ordinului.

Procedura privind recalcularea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate

1. Aplicabilitatea Procedurii

Procedura se aplică, începând cu recalcularea contribuției datorate pentru anul 2025, următoarelor persoane fizice:

• a) Persoanele prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. b)-d) din Codul fiscal, care au optat pentru plata CASS;
• b) Persoanele aflate în întreținere pentru care contribuabilul a optat pentru plata CASS potrivit art. 1821 din Codul fiscal și care au decedat în perioada de asigurare conform legii.

Opțiunea pentru plata CASS s-a exercitat prin depunerea Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice — capitolul II.

Contribuția datorată este aferentă perioadei până la luna în care survine decesul.

2. Categorii de persoane vizate

Persoanele fizice prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. b)-d) din Codul fiscal sunt:

• a) Persoane care au realizat venituri de natura celor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h);
• b) Persoane care nu au realizat venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal și nu s-au încadrat în categoriile exceptate de la plata CASS prevăzute la art. 154 alin. (1);
• c) Persoane care au realizat venituri prevăzute la art. 155 sau alte venituri pentru care nu se datorează CASS.

Persoanele aflate în întreținere pentru care contribuabilul a optat pentru plata CASS potrivit art. 1821 sunt soțul, soția și părinții fără venituri proprii ai persoanelor fizice care au realizat venituri pentru care datorează CASS.

3. Organul fiscal competent

Organul fiscal competent este cel în a cărui evidență este înregistrat contribuabilul ca plătitor de impozite, taxe și contribuții.

4. Recalcularea și identificarea

Recalcularea din oficiu a CASS este efectuată de compartimentul cu atribuții în administrarea impozitului pe venit și contribuțiilor sociale din cadrul organului fiscal competent.

Identificarea persoanelor vizate se face de compartimentul de specialitate pe baza:

• a) Datelor din registrul contribuabililor furnizate de serviciul de evidență a populației și pe baza constatărilor proprii;
• b) Ultimei declarații unice depuse pentru perioada de asigurare în care s-a constatat decesul, completată la capitolul II secțiunea 1 (lit. D, E sau F) și/sau secțiunea 2.

5. Termenul recalculării

Recalcularea CASS se face până la data de 31 decembrie a anului fiscal în care se constată condițiile pentru efectuarea recalculării.

6. Particularități pentru persoane aflate în întreținere

În cazul persoanelor aflate în întreținere prevăzute la pct. 3, sunt aplicabile dispozițiile art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

7. Modalitatea de recalculare

Recalcularea CASS se realizează astfel:

• a) Se recalculează baza de calcul proporțional cu perioada până la luna decesului;
• b) Se stabilește contribuția datorată prin aplicarea cotei de 10% prevăzută la art. 156 din Codul fiscal asupra bazei de calcul recalculate.

Baza de calcul recalculată = (6 salarii de bază minime brute pe țară/12 luni) x Număr luni, unde Număr luni se calculează de la luna depunerii declarației unice inclusiv până la luna decesului exclusiv.

8. Formalizarea recalculării

Baza de calcul recalculată și contribuția aferentă se stabilesc prin formularul „Referat privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate” (anexa nr. 2).

Referatul se întocmește astfel:

• a) în două exemplare pentru persoanele de la pct. 2, avizate de conducătorul organului fiscal competent și persoanele implicate conform regulamentului;
• b) într-un exemplar pentru persoanele de la pct. 3, avizat de conducătorul organului fiscal și persoanele implicate conform regulamentului.

9. Procesarea și evidența fiscală

CASS recalculată se prelucrează în aplicația informatică de gestionare a declarațiilor fiscale depuse de contribuabil, informațiile fiind ulterior transferate în aplicația de evidență analitică pe plătitori.

Sumele transferate sunt menționate în certificatul de atestare fiscală eliberat la solicitarea notarului public cu ocazia dezbaterii succesiunii persoanei fizice decedate.

10. Succesiunea și comunicarea deciziei

În situația acceptării succesiunii de către moștenitori, organul fiscal emite și comunică decizia prevăzută la art. 23 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 către persoanele care devin debitori, utilizând modelul prevăzut în anexa nr. 60 la Ordinul ANAF nr. 63/2017.

Pentru persoanele fizice vizate la pct. 3, în baza referatului se emite formularul „Decizie de recalculare din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate” (anexa nr. 3).

Decizia se întocmește în două exemplare, verificate și avizate de conducătorul organului fiscal competent și persoanele implicate conform regulamentului.

După aprobare, un exemplar se comunică contribuabilului conform art. 47 din Legea nr. 207/2015, semnat de conducătorul unității fiscale, iar al doilea, semnat și de persoanele implicate, se arhivează la dosarul fiscal împreună cu referatul.

Toate documentele primite și emise sunt arhivate la dosarul fiscal al contribuabilului.

Proceduri privind raportarea și diligența fiscală pentru Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori

2. ORDIN pentru aprobarea procedurilor de punere în aplicare a prevederilor art. 2916 alin. (8) și (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 436, AICI

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Scopul Ordinului

Acest ordin stabilește procedurile de implementare a prevederilor art. 2916 alin. (8) și (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Ordinul este emis în baza avizului Ministerului Finanțelor și a prevederilor legale, și este semnat de președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Proceduri de verificare și raportare

1. Se aprobă procedura de punere în aplicare a prevederilor art. 2916 alin. (8), cuprinsă în anexa nr. 1 la ordin. Această procedură urmărește verificarea îndeplinirii cerințelor de raportare și a procedurilor de diligență fiscală, conform secțiunilor II și III din anexa nr. 6 la Codul de procedură fiscală.
2. Se aprobă procedura de punere în aplicare a prevederilor art. 2916 alin. (9), cuprinsă în anexa nr. 2 la ordin. Scopul acestei proceduri este comunicarea ulterioară cu Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori pentru asigurarea raportării complete și corecte.

Modelul și conținutul formularului de notificare

Se aprobă modelul și conținutul formularului „Notificare privind informațiile incorecte și/sau incomplete furnizate de către Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori care au obligația de raportare”, instrucțiunile de completare și utilizare, precum și caracteristicile de tipărire, editare, modul de difuzare, utilizare și păstrare, prevăzute în anexa nr. 3.

Anexele ordinului

Anexele nr. 1, nr. 2 și nr. 3 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Responsabilități instituționale

Direcția generală de informații fiscale va implementa prevederile ordinului, cu suportul tehnic de specialitate al Centrului Național pentru Informații Financiare.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Procedura de verificare a respectării cerințelor de raportare și diligență fiscală:

1. Verificările privind respectarea cerințelor de raportare și a procedurilor de diligență fiscală se efectuează pe baza informațiilor raportate de către Furnizorii de Servicii de Criptoactive Raportori prin formularul pus la dispoziție de Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu scopul identificării Furnizorilor care nu respectă prevederile legale în următoarele situații:
2. Nu au raportat informațiile prevăzute la subsecțiunea B, încălcând subsecțiunea A din secțiunea II a anexei nr. 6 la Codul de procedură fiscală.
3. Nu au raportat informațiile aferente anului calendaristic precedent până la data de 15 martie a anului curent, încălcând pct. 2 al subsecțiunii D din secțiunea II a anexei nr. 6.
4. Nu au transmis informațiile cerute referitoare la un Utilizator supus raportării sau la o persoană care exercită controlul, atunci când acestea nu au fost raportate într-o jurisdicție din afara UE fără acord efectiv privind autoritatea competentă.
5. Nu au respectat procedurile de diligență fiscală pentru a stabili dacă persoana fizică ce este Utilizator de Criptoactive este un Utilizator care face obiectul raportării.
6. Nu au respectat procedurile de diligență fiscală pentru a stabili dacă entitatea Utilizator de Criptoactive reprezintă un Utilizator sau o entitate relevantă conform legii.
7. Nu au îndeplinit cerințele privind valabilitatea declarației pe propria răspundere furnizate de o persoană fizică sau de o Persoană care exercită controlul.
8. Nu au respectat cerințele privind valabilitatea declarației pe propria răspundere furnizate de entități Utilizatori de Criptoactive.
9. Nu au respectat cerințele generale privind diligența fiscală, în cazul instituțiilor financiare, dacă nu s-au bazat pe procedurile de diligență fiscală finalizate conform secțiunilor relevante sau pe declarații conforme.
10. Nu au respectat cerințele generale privind diligența fiscală referitoare la: încredințarea obligațiilor unui terț, utilizarea furnizorilor de servicii pentru îndeplinirea obligațiilor, achiziționarea companiei unui alt furnizor și bazarea pe statutul stabilit anterior, neîndeplinirea obligației de desemnare a unui singur furnizor pentru o tranzacție relevantă.
11. În aceste situații, Direcția generală de informații fiscale și organele de control din cadrul direcțiilor regionale aplică prevederile art. 336 și art. 339 din Codul de procedură fiscală.

Procedura de comunicare și corectare a informațiilor raportate:

1. Verificările privind raportarea completă și corectă a informațiilor referitoare la Utilizatorii de Criptoactive se efectuează de ANAF pe baza informațiilor raportate electronic.
2. Dacă ANAF constată informații incorecte sau incomplete, Furnizorului de Servicii de Criptoactive Raportor i se comunică o notificare în care sunt precizate concret informațiile și perioada de raportare.
3. Furnizorul are la dispoziție 30 de zile pentru a verifica, completa și/sau corecta informațiile respective și a furniza toate informațiile corecte și complete necesare.
4. Dacă furnizorul nu corectează informațiile în termenul prevăzut, Direcția generală de informații fiscale și organele de control regionale aplică prevederile legale corespunzătoare.

Arhivarea documentelor

Toate documentele primite și emise sunt arhivate la dosarul fiscal al contribuabilului.

ORDIN pentru modificarea anexei la Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.233/2021

Procedura de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor acordate de ANAF

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 438, AICI

Baza legală și scopul ordinului

În temeiul prevederilor art. 7 alin. (2) și ale art. 29 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 3 alin. (1) pct. 123 și 124 și ale art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare, ministrul finanțelor emite următorul ordin:

Anexa la Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.233/2021 pentru aprobarea Procedurii de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor, acordate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, și de coordonare metodologică a activității de aplicare unitară a legislației fiscale și procedural fiscale desfășurate de structurile de asistență contribuabili, precum și în domeniul tehnologiei informației, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 998 din 19 octombrie 2021, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

Modificări la articolul 18

La articolul 18, alineatele (1) și (2) se modifică și vor avea următorul cuprins:

Art. 18.

• (1) Îndrumarea și asistența acordate din oficiu contribuabililor/plătitorilor constau în furnizarea, din inițiativa organului fiscal central, de informații cu caracter general în legătură cu modul în care aceștia trebuie să procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligații declarative/de plată și/sau fiscale.
• (2) DGASC monitorizează activitatea de îndrumare și asistență a contribuabililor/plătitorilor desfășurată de structurile teritoriale, selectează problematicile fiscale ce prezintă relevanță pentru contribuabili/plătitori și/sau organele fiscale din subordinea ANAF și emite/publică informații și/sau materiale informative prin serviciile oferite și/sau canalele de comunicare ale instituției pentru îndrumarea acestora, după caz.

Modificări la articolul 19

Articolul 19 se modifică și va avea următorul cuprins:

Art. 19. Îndrumarea și asistența acordate din oficiu contribuabililor/plătitorilor se realizează față în față și/sau electronic, prin orice instrument aflat la dispoziția organului fiscal, cum ar fi:

• elaborarea și distribuirea de materiale informative (ghiduri, broșuri, pliante, afișe și altele asemenea);
• inițierea unor comunicate de presă;
• publicarea de comunicate;
• organizarea de întâlniri de lucru cu grupuri de contribuabili/plătitori;
• educație fiscală;
• campanii de informare desfășurate în colaborare cu alte instituții publice privind diverse acțiuni/tematici fiscale;
• furnizarea de informații în cadrul emisiunilor informative ale posturilor de radio și televiziune;
• furnizarea de informații prin intermediul paginii oficiale a Agenției Naționale de Administrare Fiscală, deschisă pe website-ul rețelei de socializare;
• prin intermediul sistemelor de tip agent conversațional;
• seminare web;
• publicarea materialelor informative pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală și altele asemenea.

Modificări terminologice

În tot cuprinsul anexei, sintagma „DGAC” se înlocuiește cu sintagma „DGASC”, iar sintagma „Direcția generală de asistență pentru contribuabili” se înlocuiește cu sintagma „Direcția generală de asistență și servicii pentru contribuabili”.