MONITOR FISCAL – No. 14 – AUGUST 2026

MONITOR FISCAL – AUGUST 2026
No. 14: 1 – 20 august

Bun găsit cu prima ediție a Monitorului Fiscal al lunii august 2026, materialul periodic elaborat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Ca în fiecare ediție, sintetizăm principalele acte normative emise în ultimele 20 zile de autoritățile române, oferindu-vă în acest fel o imagine clară și accesibilă asupra celor mai relevante schimbări legislative din domeniul fiscal.

Ca de fiecare dată, acest material vă oferă informații structurate și concise, pentru a vă ajuta să navigați cu ușurință prin complexitatea noutăților fiscale. Fie că sunteți profesionist în domeniu, antreprenor sau pur și simplu interesat de fiscalitate, Monitorul Fiscal este resursa ideală pentru a rămâne informat și pregătit:

1. PARLAMENTUL ROMÂNIEI – LEGE privind unele măsuri fiscal-bugetare

Publicată în: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 642 / 4.VIII. 2026: AICI

Parlamentul României adoptă prezenta lege.

Art. I. — (1) În perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a prezentei legi și data de 30 septembrie 2026 inclusiv, persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, poate achiziționa o singură locuință cu cota redusă de TVA de 9%, dacă se îndeplinesc în mod cumulativ următoarele condiții:
a) locuința are o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, și o valoare, inclusiv a terenului pe care este construită, care nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;
b) locuința în momentul livrării, care nu poate depăși data de 30 septembrie 2026, poate fi locuită ca atare, conform condițiilor legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe. Suprafața utilă a locuinței este cea definită prin Legea locuinței nr. 114/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
c) nu a achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu data de 1 ianuarie 2023, conform informațiilor din „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVAˮ, prevăzut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
d) a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic între vii care are ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe.
(2) Pentru a beneficia de cota redusă de 9%, pe lângă condițiile prevăzute la alin. (1), persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, pentru actele juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei locuințe, încheiate în perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, la data livrării locuinței trebuie să facă dovada achitării unui avans de 20% din valoarea locuinței exclusiv TVA, achitat integral până la data de 31 iulie 2025 inclusiv.
(3) În „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVAˮ se înscriu și informațiile din actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele prevăzute la alin. (1) și (2), autentificate până la data de 30 septembrie 2026 inclusiv. Notarii publici sunt obligați:
a) să verifice îndeplinirea condiției referitoare la achiziția unei singure locuințe cu cota redusă de TVA, prin consultarea „Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA”, înainte de autentificarea actelor juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru achiziția unei astfel de locuințe și, în situația în care constată că nu este îndeplinită această condiție, să le autentifice doar dacă livrarea se efectuează cu cota standard de TVA;
b) să completeze „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVAˮ la data autentificării actelor juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuințele prevăzute la alin. (1) și (2);
c) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru achiziția unei astfel de locuințe cu cota redusă de TVA de 9% mențiuni cu privire la respectarea obligațiilor prevăzute la lit. a) și, după caz, la lit. b); d) să înscrie în actele juridice între vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata în avans pentru locuințele prevăzute la alin. (1) și (2) cota de TVA aplicată, indiferent dacă TVA se aplică la preț sau este inclusă în preț.
(4) Până la data de 1 octombrie 2026 se aplică o cotă redusă de TVA de 9% pentru livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată unor persoane sau familii a căror situație economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe în condițiile pieței, dacă au fost încheiate până la data de 1 august 2025 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea acestora.
Art. II. — (1) Persoana fizică, care a achiziționat în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, una sau mai multe locuințe cu cota standard de TVA în perioada cuprinsă între data de 1 august 2026 și data intrării în vigoare a prezentei legi, poate solicita restituirea sumei rezultate din diferența între cota standard de TVA și cota redusă de TVA de 9%, pentru o singură locuință achiziționată, dacă se îndeplinesc în mod cumulativ următoarele condiții:
a) locuința are o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, și o valoare, inclusiv a terenului pe care este construită, care nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;
b) locuința, în momentul livrării, poate fi locuită ca atare, conform condițiilor legale în vigoare la data încheierii actelor juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe. Suprafața utilă a locuinței este cea definită prin Legea locuinței nr. 114/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
c) nu a achiziționat o altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu data de 1 ianuarie 2023, conform informațiilor din „Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVAˮ, prevăzut de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
d) a încheiat până la data de 1 august 2025 un act juridic între vii care are ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe.
(2) Pentru a beneficia de restituire, pe lângă condițiile prevăzute la alin. (1), persoana fizică, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, pentru actele juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei locuințe, încheiate în perioada 3 iulie-31 iulie 2025 inclusiv, trebuie să facă dovada achitării unui avans de 20% din valoarea locuinței exclusiv TVA, achitat integral până la data de 31 iulie 2025 inclusiv.
(3) În cazul în care au fost achiziționate, în perioada cuprinsă între data de 1 august 2026 și data intrării în vigoare a prezentei legi, mai multe locuințe cu cota standard de TVA care îndeplinesc condițiile prevăzute la alin. (1) și (2), se restituie suma rezultată din diferența între cota standard de TVA și cota redusă de TVA de 9% pentru locuința al cărei fapt generator de TVA a intervenit primul.
(4) Primăriile care au achiziționat cu cota standard de TVA, în perioada cuprinsă între data de 1 august 2026 și data intrării în vigoare a prezentei legi, clădiri, inclusiv terenul pe care sunt construite, în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată unor persoane sau familii a căror situație economică nu le permite accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe în condițiile pieței, pot solicita restituirea sumei rezultate din diferența între cota standard de TVA și cota redusă de TVA de 9%, dacă au fost încheiate până la data de 1 august 2025 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea acestora. (5) Restituirea sumelor prevăzute la alin. (1) și (4) poate fi solicitată începând cu data de 1 octombrie 2026, potrivit procedurii aprobate în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi, prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

2. Legea nr. 170/2026 privind unele măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative.

Publicată în: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 648 / 5.VIII. 2026: AICI

În Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 648 din 5 august 2026, a fost publicată Legea nr. 170/2026 privind unele măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative. Acest act normativ aduce modificări importante atât Codului fiscal, cât și Codului de procedură fiscală.

Principalele măsuri aduse de Legea nr. 170/2026

• Scutirea directă de TVA: Clarifică și completează articolul 294 din Codul fiscal prin introducerea alineatului (1¹), stabilind mecanismul scutirii directe de TVA pe baza certificatului de scutire pentru livrări de bunuri și prestări de servicii către categorii speciale de beneficiari stabiliți în România.
• Modificări procedurale: Actualizează reguli din Codul de procedură fiscală referitoare la administrarea creanțelor fiscale și optimizarea raporturilor dintre contribuabili și organele fiscale.
• Corelări legislative: Ajustează termene și corelează prevederile bugetare în vigoare pentru a alinia legislația secundară la noile cerințe economice.

3. LEGE pentru completarea unor acte normative, precum și pentru reglementarea unor măsuri bugetare

Publicată în: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 672 / 13.VIII. 2026: AICI

Parlamentul României adoptă prezenta lege.

Art. I. — După articolul 89 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 62/2025 privind măsurile de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2025/1.106 al Consiliului din 27 mai 2025 de instituire a Instrumentului „Acțiunea pentru securitatea Europei” (SAFE) prin consolidarea industriei europene de apărare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1071 din 20 noiembrie 2025, aprobată cu completări prin Legea nr. 4/2026, cu modificările și completările ulterioare, se introduce un nou articol, art. 810, cu următorul cuprins: „Art. 810. — (1) Pentru creditele de angajament introduse în bugetele ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat potrivit prevederilor art. 68 alin. (1) din Legea bugetului de stat pe anul 2026 nr. 43/2026, pentru care în cursul anului 2026 au fost încheiate angajamente legale la alte titluri de cheltuieli, se autorizează ordonatorii principali de credite să dezangajeze fondurile respective și să le reangajeze la noul titlu de cheltuieli. (2) Creditele de angajament rezultate în urma dezangajărilor efectuate potrivit alin. (1) nu pot fi utilizate pentru angajarea de noi cheltuieli sau pentru virări la alte titluri de cheltuieli, respectiv nu pot face obiectul unor cedări la Fondul de rezervă bugetară la dispoziția Guvernului.”

Art. II. — La articolul 9 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 133/2021 privind gestionarea financiară a fondurilor europene pentru perioada de programare 2021-2027 alocate României din Fondul european de dezvoltare regională, Fondul de coeziune, Fondul social european Plus, Fondul pentru o tranziție justă, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1207 din 20 decembrie 2021, aprobată cu modificări prin Legea nr. 231/2023, cu modificările și completările ulterioare, alineatul (14) se modifică și va avea următorul cuprins: „(14) Prin excepție de la prevederile art. 5 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 25/2001 privind înființarea Companiei Naționale de Investiții «C.N.I.» — S.A., aprobată cu modificări prin Legea nr. 117/2002, cu modificările și completările ulterioare, mecanismul de implementare se stabilește prin acordul de implementare încheiat cu liderul de parteneriat. Cheltuielile efectuate de Compania Națională de Investiții «C.N.I.» — S.A. prevăzute la alin. (13) sunt eligibile în condițiile prevăzute în contractul/decizia de finanțare și în acordul de implementare.”

Art. III. — Articolul XXXVI din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1203 din 24 decembrie 2025, cu modificările și completările ulterioare, se completează după cum urmează: 1. La alineatul (3), după litera b) se introduce o nouă literă, lit. c), cu următorul cuprins: „c) operatorii economici care au înregistrat plăți restante la data de 31 decembrie 2025 și nu au înregistrat pierderi la aceeași dată, cu condiția ca la data de 30 august 2026 să nu înregistreze plăți restante și să nu prevadă în anul 2026 pierderi și plăți restante.” 2. La alineatul (4), după litera b) se introduce o nouă literă, lit. c), cu următorul cuprins: „c) operatorii economici care au înregistrat plăți restante la data de 31 decembrie 2025 și nu au înregistrat pierderi la aceeași dată, cu condiția ca la data de 30 august 2026 să nu înregistreze plăți restante și să nu prevadă în anul 2026 pierderi și plăți restante.”

Art. IV. — Creditele bugetare aferente art. 01 „Fonduri europene nerambursabile” prevăzute în bugetul Ministerului Finanțelor — Acțiuni generale pot fi redistribuite și la art. 16 „Sume aferente investiției 11 — Injecție de capital în Banca Națională de Dezvoltare” al titlului 61 „Proiecte cu finanțare din sumele aferente componentei de împrumut a PNRR”, în condițiile art. 59 din Legea bugetului de stat pe anul 2026 nr. 43/2026, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 242 din 27 martie 2026.
București, 13 august 2026. Nr. 173.

4. Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 987 din 3 august 2026

Publicat în: Monitorul Oficial, Partea I, nr. 678 / 17.VIII. 2026: AICI

Se aprobă oficial Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2025.

Elementele cheie ale procedurii

• Acordare din oficiu: Contribuabilii nu trebuie să depună cereri sau documente suplimentare. Inspectorii ANAF verifică automat criteriile de eligibilitate și emit decizii din oficiu.
• Baza de calcul: Bonificația de 3% se aplică asupra impozitului pe profit anual (diminuat cu sumele redirecționate conform legii) sau asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor. Regula se extinde și asupra impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA).
• Utilizarea bonificației: Sumele aprobate se folosesc exclusiv pentru compensarea altor obligații fiscale viitoare ale contribuabilului. În cazurile în care compensarea nu este posibilă, sumele se pot restitui la cerere.

Condiții obligatorii de eligibilitate

Pentru a beneficia de reducerea de 3%, companiile trebuie să îndeplinească simultan următoarele criterii la termenele legale:

1. Toate declarațiile depuse la zi, conform vectorului fiscal propriu.
2. Plata integrală și la termen a impozitului pe profit sau a impozitului micro datorat pentru întreg anul fiscal 2025.
3. Inexistența altor obligații restante sau a altor creanțe bugetare neplătite la data scadenței impozitelor menționate.

Fluxul administrativ stabilit de Ordin

• Verificarea listelor: Organul fiscal central competent generează liste separate cu firmele eligibile după expirarea termenelor finale de depunere a Declarației 101 (pentru profit) sau a Declarației aferente trimestrului IV 2025 (pentru micro).
• Formulare standardizate aprobate: Ordinul include modele oficiale pentru Decizia de acordare a bonificației, Decizia de modificare și Decizia de anulare (aplicabilă în cazul în care se constată ulterior nereguli sau se depun declarații rectificative).