MONITOR FISCAL – No. 7 – APRILIE 2026

MONITOR FISCAL – APRILIE 2026
No. 7: 16 – 30 aprilie

Bine v-am regăsit cu cea de-a doua ediție a Monitorului Fiscal al lunii aprilie 2026, materialul periodic elaborat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Ca în fiecare ediție, sintetizăm principalele acte normative emise în ultimele 15 zile de autoritățile române, oferindu-vă în acest fel o imagine clară și accesibilă asupra celor mai relevante schimbări legislative din domeniul fiscal și contabil.

Luna aprilie continuă cu cinci noi reglementări în domeniul fiscal:

• Hotărâre a Guvernului României (HG) privind aprobarea valorii minime a obligațiilor fiscale restante administrate de organele fiscale locale pentru includerea contribuabililor în lista debitorilor prevăzută la art. 162 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

• ANAF – Ordin privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă

• Ordin al Autorității Vamale Române (AVR) pentru aprobarea Normelor tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare prevăzut în Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii Europene

• ANAF – ORDIN pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit

• ANAF – Ordin al Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

Ca de fiecare dată, acest material vă oferă informații structurate și concise, pentru a vă ajuta să navigați cu ușurință prin complexitatea noutăților fiscale. Fie că sunteți profesionist în domeniu, antreprenor sau pur și simplu interesat de fiscalitate, Monitorul Fiscal este resursa ideală pentru a rămâne informat și pregătit.

1. HOTĂRÂRE a Guvernului României privind aprobarea valorii minime a obligațiilor fiscale restante administrate de organele fiscale locale pentru includerea contribuabililor în lista debitorilor prevăzută la art. 162 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 305 din 16 aprilie 2026, AICI

În temeiul art. 108 din Constituția României, republicată, al art. 162 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, al art. VI pct. 6 și al art. LVIII din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 7/2026 pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru adoptarea unor măsuri pentru creșterea capacității financiare a unităților administrativ-teritoriale, Guvernul României adoptă prezenta hotărâre.

Articol unic. — Se aprobă valoarea minimă a obligațiilor fiscale restante administrate de organele fiscale locale pentru contribuabilii persoane fizice și persoane juridice, pentru includerea în lista prevăzută la art. 162 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

a) în cazul debitorilor persoane fizice, în cuantum de 1.200 lei;
b) în cazul debitorilor persoane juridice, în cuantum de 5.000 lei.

2. ANAF – ORDIN privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor
utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau
reținere la sursă

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 314 din 21 aprilie 2026, AICI

Având în vedere prevederile art. 19 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribuții pentru finanțarea unor cheltuieli în domeniul sănătății, aprobată prin Legea nr. 184/2015, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 101 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 795.763 din 9.04.2026, în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 94 din 8 februarie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La anexa nr. 3 „Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat”, după poziția 114 se introduce o nouă poziție, poziția 115, cu următorul cuprins:

2. Anexa nr. 4 „Instrucțiuni de completare a formularului 100 «Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat», cod 14.13.01.99/bs” se modifică și se completează după cum urmează:

a) la capitolul I „Depunerea declarației” punctul 1 „Termenul de depunere a declarației:” subpunctul „1.3. Alte termene:”, litera g) se modifică și va avea următorul cuprins: „g) până la data de 25 a celei de-a doua luni următoare încheierii trimestrului pentru care se datorează contribuțiile sau până la data de 25 a celei de-a doua luni următoare celei în care s-a făcut comunicarea pentru contractele cost-volum-rezultat, pentru obligațiile de plată reprezentând contribuțiile trimestriale datorate de persoanele prevăzute la art. 4 alin. (3) și art. 13 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribuții pentru finanțarea unor cheltuieli în domeniul sănătății, aprobată prin Legea nr. 184/2015, cu modificările și completările ulterioare, respectiv până la data de 25 a celei de-a doua luni următoare încheierii trimestrului pentru care se datorează contribuția trimestrială temporară de solidaritate, pentru deținătorii de autorizații de punere pe piață a medicamentelor prevăzuți la art. 19 alin. (1) din aceeași ordonanță;”;

b) capitolul II „Completarea declarației” se modifică și se completează după cum urmează:

(i) la subpunctul 3.2, primul paragraf se modifică și va avea următorul cuprins: „3.2. Tabelul de la pct. II «Impozite, taxe și alte obligații care nu se plătesc în contul unic» din anexa nr. 1 la ordin se completează pentru declararea obligațiilor de plată prevăzute la pozițiile 11, 25-27, 29-51, 57-63, 65-71, 74-77, 81-89, 91-93, 96-100 și 102-115 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat, prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.”;
(ii) după subpunctul 3.2.18 se introduce un nou subpunct, subpunctul 3.2.19, cu următorul cuprins: „3.2.19. Obligația prevăzută la poziția 115 «Contribuție trimestrială temporară de solidaritate» din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat se declară de către deținătorii de autorizații de punere pe piață a medicamentelor prevăzuți la art. 1 și art. 12 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 77/2011, aprobată prin Legea nr. 184/2015, cu modificările și completările ulterioare, cu excepția deținătorilor autorizațiilor de punere pe piață pentru medicamentele care fac obiectul contractelor cost-volum-rezultat din aceeași ordonanță.”

Art. II. — Direcțiile de specialitate din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, precum și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. III. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Nr. crt. Denumirea creanței fiscale Temeiul legal „115 Contribuție trimestrială temporară de solidaritate art. 19 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribuții pentru finanțarea unor cheltuieli în domeniul sănătății, aprobată prin Legea nr. 184/2015, cu modificările și completările ulterioare”

3. AVR – Ordin al Autorității Vamale Române pentru aprobarea Normelor tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare prevăzut în Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 316 din 21 aprilie 2026, AICI

Având în vedere prevederile art. 5 pct. (6), ale art. 18,19 precum și ale art. 170 alin. (1)-(3) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificările și completările ulterioare, în temeiul art. 2 alin. (5) din Legea nr. 268/2021 pentru înființarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea unor acte normative, cu modificările ulterioare, și al art. 8 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea și funcționarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condițiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaționale sau deschise traficului aerian internațional, cu modificările și completările ulterioare, președintele Autorității Vamale Române emite următorul ordin:

Art. 1. — Se aprobă Normele tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare prevăzut în Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificările și completările ulterioare, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

ANEXĂ NORME TEHNICE de aplicare a dreptului de reprezentare prevăzut în Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii

Art. 1. — Pe teritoriul vamal al României declarațiile vamale se pot întocmi în nume propriu, prin reprezentare directă sau prin reprezentare indirectă, în situațiile și în condițiile stabilite prin prezentele norme tehnice.

Art. 2. — Reprezentarea directă a unei persoane pe teritoriul vamal al României poate fi realizată de către orice persoană stabilită în România care este în măsură să furnizeze toate informațiile care sunt solicitate pentru aplicarea dispozițiilor care reglementează regimul vamal pentru mărfurile care fac obiectul declarației vamale. Această persoană trebuie să fie, de asemenea, în măsură să prezinte mărfurile în cauză sau să asigure prezentarea acestora în vamă, precum și documentele justificative, conform prevederilor art. 163 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului.

Art. 3. — (1) Reprezentarea indirectă a unei persoane pe teritoriul vamal al României poate fi realizată de către persoanele juridice române autorizate să funcționeze în calitate de comisionar în vamă. (2) Persoanele juridice române, altele decât cele autorizate să funcționeze în calitate de comisionar în vamă, pot acționa ca reprezentant indirect numai în cazul în care sunt mandatate de către o singură persoană.

Art. 4. — Prin derogare de la prevederile art. 2 și ale art. 3 alin. (1), reprezentantul vamal, stabilit într-un alt stat membru al Uniunii, care îndeplinește criteriile stabilite la art. 39 lit. (a)-(d) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului, are dreptul să furnizeze servicii pe teritoriul vamal al României, prin reprezentare directă sau indirectă, cu condiția ca acesta să dețină statutul de operator economic autorizat pentru simplificări vamale.

Art. 5. — Persoanele stabilite în Uniunea Europeană pot întocmi declarații vamale în nume propriu, prin reprezentare directă sau prin reprezentare indirectă.

Art. 6. — (1) Persoanele stabilite într-un stat terț Uniunii Europene pot întocmi declarații vamale în nume propriu, prin reprezentare directă sau indirectă pentru: a) regimurile vamale de tranzit, admitere temporară și reexport care descarcă regimul de admitere temporară; b) regimurile vamale de punere în liberă circulație, destinație finală, perfecționare activă, numai cu titlu ocazional și cu condiția ca autoritatea vamală să considere acest lucru justificat. (2) Dacă operațiunile vamale de punere în liberă circulație nu au caracter ocazional, persoanele stabilite într-un stat terț Uniunii Europene pot întocmi declarații vamale numai prin reprezentare indirectă. (3) În sensul alin. (1) lit. b), se consideră că un operator economic depune declarații vamale cu titlu ocazional atunci când numărul acestora nu este mai mare de 3 declarații vamale/an calendaristic.

Art. 7. — Întocmirea actelor și îndeplinirea formalităților prevăzute în reglementările vamale prin reprezentare sunt permise numai persoanelor care pot prezenta autorității vamale înscrisul care să ateste încredințarea puterii de reprezentare și limitele acesteia, cu excepția situației prevăzute la art. 19 alin. (3) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului.

4. ANAF – ORDIN pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 319 din 22 aprilie 2026, AICI

Având în vedere dispozițiile art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii)-(iii2) și (vi) și ale art. 82 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 795.629 din data de 16.04.2026, în temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) și (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. I. — Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.780/2017 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1038 din 29 decembrie 2017, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. La articolul 1, literele a), b) și d) ale alineatului (1) și alineatul (2) se abrogă. 2. Anexa nr. 5 se modifică și se înlocuiește cu anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. II. — Formularul prevăzut în anexa la prezentul ordin se utilizează pentru declararea impozitului pe veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate, obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România, începând cu veniturile aferente lunii martie 2026.

Art. III. — Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, precum și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. IV. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Nr. 507.

ANEXĂ* (Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 3.780/2017) * Formularul 224 prevăzut în anexă este reprodus în facsimil.

INSTRUCȚIUNI de completare a formularului 224 „Declarație privind veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România”

I. Depunerea declarației

1. Declarația se depune de către persoanele fizice care își desfășoară activitatea în România, obțin venituri sub formă de salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România și care datorează contribuțiile sociale obligatorii pentru salariații lor, potrivit prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, și care nu au încheiat cu angajatorul un acord referitor la obligația declarării și plății contribuțiilor sociale obligatorii.
2. Termen de depunere a declarației
Declarația se depune la organul fiscal central competent, astfel: — lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care s-a realizat venitul. Contribuabilii care își prelungesc perioada de ședere în România, peste perioada menționată în convenția de evitare a dublei impuneri, au obligația să declare și să plătească impozit pentru întreaga perioadă de desfășurare a activității în România, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare împlinirii termenului prevăzut de respectiva convenție; — ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația anterioară, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se înscrie „X” în căsuța special prevăzută în acest scop.
3.Organul fiscal central competent
Declarația se completează în două exemplare: — originalul se depune la: a) organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde își are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiește efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România; b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România; — copia se păstrează de către contribuabil.
4. Modul de depunere a declarației
4.1. Declarația se completează de către contribuabil sau de către împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, înscriind corect, complet și cu bună-credință informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situației fiscale a contribuabilului.
4.2. Declarația se depune în format hârtie, direct la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire.
4.3. Declarația se pune gratuit la dispoziția contribuabilului.
4.4. Data depunerii declarației în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poștă, după caz.
4.5. Declarația poate fi depusă și prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.

II. Completarea declarației

1.Perioada de raportare
În rubrica „Luna” se înscrie luna pentru care se completează declarația, cu cifre arabe cu 2 caractere (de exemplu: 01). În rubrica „Anul” se înscrie anul pentru care se completează declarația, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2026).
2. Secțiunea I „Date de identificare a contribuabilului”
2.1. În caseta „Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală” se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
2.2. În rubricile „Nume” și „Prenume” se înscriu numele și prenumele contribuabilului.
2.3. În rubricile privind adresa se completează, după caz, adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
2.4. În caseta „Documentul care reglementează raportul de muncă” se înscriu numărul și data documentului încheiat cu angajatorul, în baza căruia contribuabilul își desfășoară activitatea.
2.5. În caseta „Perioada de activitate” se înscrie perioada de activitate prevăzută în documentul care reglementează raportul de muncă.
3. Secțiunea II „Date referitoare la persoana fizică sau juridică la care își desfășoară activitatea contribuabilul”
3.1. Caseta „Cod de identificare fiscală” — se completează, după caz, dacă persoana fizică, juridică sau orice altă entitate la care își desfășoară activitatea contribuabilul este înregistrată fiscal și are atribuit cod de identificare fiscală, conform legislației române.
3.2. În rubrica „Nume, prenume/Denumire” — se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele persoanelor fizice, juridice sau orice altă entitate la care își desfășoară activitatea contribuabilul.
3.3. Rubricile privind adresa se completează cu adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice, juridice sau orice altă entitate la care contribuabilul își desfășoară activitatea.
4. Secțiunea III „Modul de calcul al impozitului pe veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate”

rd1. Venit brut — se înscrie suma veniturilor în bani și/sau în natură realizate de contribuabil în luna de raportare.
rd2. Contribuții sociale datorate potrivit legii — se înscrie suma totală a contribuțiilor obligatorii, datorate de contribuabil în luna de raportare potrivit legii și plătite. rd.
rd3. Venit net — se calculează ca diferența între venitul brut și suma totală a contribuțiilor sociale datorate, potrivit legii (rd. 1 – rd. 2).
rd. 4. Deduceri personale — se înscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului în luna de raportare, potrivit legii, stabilite pe baza documentelor justificative care atestă dreptul de deducere. Se completează numai de către persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.
rd. 5. Cotizația sindicală plătită — se înscrie suma reprezentând cotizația sindicală plătită în luna de raportare.
rd. 6. Contribuțiile la fondurile de pensii facultative — se înscrie suma reprezentând contribuțiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
rd. 7. Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament — se înscrie suma reprezentând primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 de euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
rd. 8. Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive — se înscrie suma reprezentând contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive suportate de angajați, în limita echivalentului în lei a 100 euro anual, oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN prevăzute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (v) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, care acționează în nume propriu în cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, ori în calitate de intermediari pentru serviciile medicale, în cazul în care abonamentele respective includ și servicii medicale. Abonamentul vizează servicii furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, așa cum este definită la art. 77 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, în limita aceluiași plafon, indiferent de numărul de persoane.
rd. 9. Contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale — se înscrie suma reprezentând contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificările și completările ulterioare și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii ocupaționale, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
rd. 10. Contribuțiile la produsele paneuropene de pensii personale — se înscrie suma reprezentând contribuțiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European și al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
rd. 11. Sumele suportate de angajați pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare — se înscrie suma reprezentând sumele suportate de angajați pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund — ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, fără a include costurile aferente tranzacției.
rd. 12. Venit bază de calcul: — pentru funcția de bază: se înscrie suma calculată prin scăderea din venitul net (rd. 3) a sumelor declarate la rd. 4-11; — în celelalte cazuri: se preia suma înscrisă la rd. 3. rd. 13. Impozit lunar datorat — se înscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului bază de calcul (rd. 12).
rd. 14. Impozit anual datorat — se înscrie suma impozitului anual calculată prin însumarea impozitului lunar datorat de contribuabil în luna de raportare, potrivit legii. Acest rând se va completa în declarația depusă pentru luna decembrie, respectiv luna în care contribuabilul și-a încetat raportul contractual de muncă, după caz. Rubricile de la rd. 4, rd. 5, rd. 6, rd. 7, rd. 8, rd. 9, rd. 10 și rd. 11 se completează numai la funcția de bază.

5. Secțiunea IV „Date de identificare a împuternicitului/ curatorului fiscal”
5.1. Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către un împuternicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
5.2. În caseta „Cod de identificare fiscală” se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5.3. În rubrica „Nume, prenume/Denumire” se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele împuternicitului/ curatorului fiscal.
5.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/ curatorului fiscal.

5. ORDIN al AGENȚIEI NAȚIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂ pentru modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

Publicare: Monitorul Oficial Partea I nr. 338 din 28 aprilie 2026, AICI

Având în vedere dispozițiile art. 303 alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 93 alin. (3), art. 169 și art. 342 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor, comunicat prin Adresa nr. 795.802 din 9.04.2026, în temeiul art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. I. — Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 242 din 11 martie 2022, se modifică și se completează după cum urmează:

1. Anexa nr. 1 se modifică și se completează după cum urmează:

1.1. Punctul 4 se modifică și va avea următorul cuprins: „4. În sensul prezentei proceduri, prin conducătorul unității fiscale se înțelege, după caz: a) directorul general al Direcției generale de administrare a marilor contribuabili; b) șeful administrației județene a finanțelor publice; c) șeful administrației finanțelor publice a sectorului 1-6 din municipiul București; d) șeful unității fiscale municipale; e) șeful unității fiscale orășenești; f) șeful unității fiscale comunale; g) șeful Administrației fiscale pentru contribuabili mijlocii a municipiului București; h) șeful administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București.”

1.2. Punctul 40 se modifică și va avea următorul cuprins: „40.(1) Deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare pentru care nu este necesară, potrivit legii, efectuarea inspecției fiscale anticipate se soluționează prin emiterea Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 2 la ordin. Compartimentul de specialitate emite decizia de rambursare în termen de o zi de la verificarea condițiilor prevăzute la art. 169 alin. (2) sau (3), după caz, din Codul de procedură fiscală. 40.(2) În cazul unităților fiscale municipale, orășenești și comunale, decizia de rambursare emisă de compartimentul de specialitate se transmite, spre semnare, însoțită de decontul de TVA și de documentația întocmită pentru soluționarea acestuia, către șeful administrației județene a finanțelor publice în subordinea căreia funcționează unitatea fiscală municipală, orășenească sau comunală, după caz.”

1.3. La punctul 41, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alin. (6), cu următorul cuprins: „41.(6) În cazul unităților fiscale municipale, orășenești și comunale, decizia de rambursare emisă de compartimentul de specialitate potrivit alin. (5) se transmite, spre semnare, însoțită de decontul de TVA și de documentația întocmită pentru soluționarea acestuia, inclusiv de Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspecției fiscale, către șeful administrației județene a finanțelor publice în subordinea căreia funcționează unitatea fiscală municipală, orășenească sau comunală, după caz.”

1.4. Punctul 43 se modifică și va avea următorul cuprins: „43.(1) Deciziile emise în condițiile prezentei proceduri se întocmesc în două exemplare, din care unul se comunică persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, semnat numai de conducătorul unității fiscale, iar al doilea, care se semnează și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură, se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile. 43.(2) Prin excepție de la alin. (1) și de la pct. 4 lit. d), e) și f), prin conducătorul unității fiscale care semnează decizia de rambursare potrivit pct. 40.(2) și pct. 41.(6) se înțelege șeful administrației județene a finanțelor publice în subordinea căreia funcționează unitatea fiscală municipală, orășenească sau comunală, după caz.”

1.5. Teza a doua de la punctele 56 alineatul (2), 57 alineatul (2), 58 alineatul (2), 59 alineatul (2) și 61 alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins: „Dispozițiile pct. 41.(1)-41.(6), precum și dispozițiile secțiunii a 4-a sunt aplicabile în mod corespunzător.”

1.6. Punctul 66 se modifică și va avea următorul cuprins: „66. Dispozițiile pct. 41.(3)-41.(6) sunt aplicabile în mod corespunzător.”