MONITOR FISCAL. Informații cheie despre noutățile legislative esențiale ale perioadei 25 decembrie 2024 – 10 ianuarie 2025

MONITOR FISCAL. Informații cheie despre noutățile legislative esențiale ale perioadei 25 decembrie 2024 – 10 ianuarie 2025

E timpul pentru o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un material periodic realizat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. În acest raport, pe care îl publicăm o dată la 15 zile, inventariem și sintetizăm cele mai importante acte normative emise de autoritățile române în domeniul fiscal, pe perioada analizată. Obiectivul nostru este să vă oferim o perspectivă clară și concisă asupra celor mai recente evoluții legislative din acest domeniu dinamic.

Ca de obicei, veți găsi în această ediție detalii despre cele mai recente reglementări și modificări legislative, structurate într-un format accesibil și clar, pentru a facilita înțelegerea și reținerea informațiilor relevante.

Actele normative analizate în această ediție sunt:

• OUG nr. 156/2024, actul normativ publicat în ultima zi din 2024 și care a schimbat semnificativ regulile fiscale pentru 2025;
• Ordinul ANAF nr. 7.015/2024, prin care autoritatea fiscală a reglementat noul model al declarației unice, semnificativ modificat față de anteriorul, pe care trebuie să o depună în acest an persoanele fizice, pentru a-și raporta veniturile realizate anul trecut și taxele datorate pentru ele;
• Ordinul ANAF nr. 7.032/2024, care aduce un set de modificări punctuale la procedurile de înregistrare și anulare din oficiu a codurilor de TVA ale persoanelor impozabile.

OUG nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru prorogarea unor termene

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 1 ianuarie 2025

Sumar: Actul normativ reglementează un set de măsuri fiscale și bugetare care restructurează regimurile fiscale mai favorabile pentru dividende și microîntreprinderi, elimină facilitățile în sectoare de activitate privilegiate și reintroduce impozitul pe construcții speciale. Totodată, actul normativ urmărește disciplinarea cheltuielilor bugetare.

Detalieri esențiale:

• Creșterea impozitului pe dividende. Cota de impozit pe dividende crește de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite începând cu 2025, aplicându-se atât persoanelor juridice române, cât și persoanelor fizice și nerezidente. Dividendele distribuite pe baza situațiilor interimare întocmite în anul 2024 rămân impozitate la 8%, fără recalculare ulterioară.
• Noi limitări care restricționează aplicarea regimului fiscal pentru microîntreprinderi. Plafonul veniturilor microîntreprinderilor scade de la 500.000 euro la 250.000 euro în 2025 și la 100.000 euro din 2026. De asemenea, se elimină condiția privind ponderea de 20% a veniturilor din consultanță și/sau management în calculul plafonului pentru 2024.
• Eliminarea facilităților fiscale pentru anumite sectoare de activitate. Angajații din IT, construcții, agricultură și industria alimentară nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit și de contribuțiile reduse la pensii. Ei vor datora impozit pe venit de 10% și contribuția integrală la pensii (25%). Ordonanța clarifică și salariile minime brute aplicabile în aceste sectoare speciale. Mai exact, salariul minim brut din construcții rămâne la nivelul de 4.582 lei/lună, iar cel pentru agricultură și industria alimentară este aliniat cu salariul minim brut general – 4.050 lei/lună.
• Reintroducerea impozitului pe construcții speciale. Un impozit de 1% se va aplica din acest an asupra valorii construcțiilor speciale deținute de companii la 31 decembrie 2024, fiind vizate construcțiile incluse în grupa 1 din Catalogul de clasificare a mijloacelor fixe, care nu sunt deja supuse impozitului pe clădiri. Declararea impozitului are termen până la 25 mai, iar plata propriu-zisă poate fi făcută în două tranșe (30 iunie și 31 octombrie). Construcțiile din parcurile industriale, științifice și tehnologice sunt și ele vizite de noul impozit, fiind scutite doar cele exceptate în mod expres de impozitul pe clădiri.
• Prelungirea scutirii pentru 300 de lei din salariul minim. Suma de 300 de lei din salariul minim brut rămâne scutită de taxe și în 2025, pentru salariații încadrați cu normă întreagă, la locul de muncă unde au declarată funcția de bază. Această scutire se aplică pentru salariile de cel puțin 4.050 lei, care au venituri totale brute lunare care nu depășesc 4.300 lei (fără tichete de masă și indemnizații de hrană).
• Politici bugetare și restricții în sectorul public. Ordonanța prevede și un set extensiv de măsuri care ca scop reducerea cheltuielilor bugetare, dintre care menționăm: veniturile salariale ale angajaților din sectorul public rămân plafonate la nivelul din noiembrie 2024 și sunt suspendate concursurile pentru ocuparea posturilor vacante, De asemenea, nu se mai acordă prime sau bonusuri, iar achizițiile de autoturisme și mobilier sunt interzise.

Ordinul ANAF nr. 7.015/2024 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 212 “Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1327 din 31 decembrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 1 ianuarie 2025

Sumar: Prin acest Ordin, ANAF oficializează noua versiune a declarației unice (formularul 212), care va fi utilizată în 2025 pentru definitivarea veniturilor și obligațiilor fiscale aferente anului 2024. Principalele modificări includ eliminarea capitolului dedicat veniturilor estimate pentru 2025, introducerea unor rubrici suplimentare pentru rectificări și recalculări, precum și ajustarea secțiunilor pentru declararea contribuțiilor sociale și a impozitelor.

Detalieri esențiale:

• Declarația unică pentru 2025 a fost restructurată, iar schimbările simplifică semnificativ structura formularului și reduc sarcina declarativă pentru contribuabili.
• Eliminarea secțiunilor pentru venituri estimate. Declarația unică nu mai include capitolul destinat declarării veniturilor estimate și contribuțiilor sociale datorate pentru anul în curs. Începând cu acest an, contribuabilii vor declara doar veniturile realizate efectiv în anul anterior și obligațiile fiscale aferente acestora;
• Introducerea de noi secțiuni. Printre altele, au fost adăugate rubrici noi pentru succesorii persoanelor decedate și pentru rectificarea declarațiilor în urma notificărilor de conformare, precum și pentru recalcularea diferențelor de contribuții sociale de sănătate (CASS). De asemenea, au fost introduse câmpuri pentru stabilirea și declararea CASS datorate de persoanele fizice care au realizat venituri din activități independente din una sau mai multe surse, începând cu anul fiscal 2024;
• Modificări ale unor secțiuni existente. Secțiunea 4 a fost redenumită și modificată astfel încât să permită stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile din activități independente, impuse în sistem real și tot aici au fost introduse subsecțiuni distincte pentru stabilirea CAS și CASS deductibile la calculul impozitului pe venit. La secțiunea 5, au fost introduse rubrici pentru stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real, precum și o subsecțiune distinctă pentru calculul contribuțiilor deductibile la calculul impozitului pe venit;
• Optimizarea secțiunii de sumar al obligațiilor fiscale. Secțiunea care sintetizează obligațiile fiscale privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate a fost reorganizată pentru a evidenția mai clar sumele de plată ale contribuabilului sau cele care trebuie să-i fie restituite;
• Eliminarea unor câmpuri. Au fost eliminate rubricile care permiteau direcționarea a până la 3,5% din impozitul datorat către entități nonprofit sau burse private, în condițiile în care această posibilitate mai este disponibilă acum doar pentru veniturile salariale. Totodată, anumite câmpuri din cuprinsul declarației au fost eliminate pentru că făceau referire la obligații fiscale reglementate de acte normative care nu mai sunt aplicabile.

Ordinul ANAF nr. 7.032/2024 privind modificarea și completarea Ordinului ANAF nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum și a modelului și conținutului unor formulare

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1325 din 30 decembrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 30 decembrie 2024

Sumar: Actul normativ actualizează procedura de modificare a vectorului fiscal cu privire la TVA, în conformitate cu modificările legislative recente și pentru clarificarea unor aspecte procedurale.

Detalieri esențiale:

• Înregistrările din oficiu în scopuri de TVA, făcute doar în baza unor acte administrative fiscale rămase definitive. Deciziile de înregistrare în scopuri de TVA din oficiu vor fi emise doar pe baza actelor administrativ-fiscale rămase definitive (prin neexercitarea căilor de atac sau prin hotărâri judecătorești definitive), astfel încât să se prevină înregistrările eronate din oficiu în baza unor acte de control anulate ulterior;
• Dreptul de a fi ascultat al contribuabililor a fost consolidat. Procedura de înregistrare în scopuri de TVA din oficiu a fost completată pentru a include situațiile în care contribuabilul nu se prezintă la termenul inițial stabilit pentru audiere, dar nici nu refuză explicit dreptul de a fi ascultat. În aceste cazuri, autoritatea fiscală va transmite o nouă invitație, oferind contribuabilului o șansă suplimentară de a-și expune punctul de vedere. În acest scop, Ordinul aprobă și noi formulare standardizat: o invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat pentru contribuabili care nu s-au prezentat initial, precum și o înștiințare privind sistarea procedurii de înregistrare în scopuri de TVA, utilizată în situațiile în care contribuabilul demonstrează că nu avea obligația de înregistrare sau solicită înregistrarea voluntară:
• Clarificări privind anularea din oficiu a codului de TVA. Ordinul clarifică prevederile privind anularea din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA pentru contribuabilii care nu își îndeplinesc obligațiile declarative de TVA (adică, nu au depus deconturile de taxă timp de 6 luni consecutive, la perioada fiscală lunară, sau 2 trimestre consecutive, la perioadă fiscală trimestrială). Mai exact, se stabilește că în asemenea situații codul de TVA este anulat, chiar dacă pentru acei contribuabili există decizii de impunere prin care ANAF a calculat TVA datorat de contribuabilii pentru perioadele în care nu au fost depuse declarații;
• Anularea TVA și grupurile fiscale. Ordinul introduce o nouă obligație pentru unitățile fiscale care anulează codul de TVA al unui contribuabil care face parte dintr-un grup fiscal de TVA. Astfel, după o astfel de anulare de înregistrare în scopuri de TVA, organul fiscal are și sarcina de a elimina acea persoană impozabilă din grupul fiscal din care făcea parte;
• Noutăți în formulare. Formularul „Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA” este modificat astfel încât din cuprinsul său să fie eliminată obligația contribuabililor de a se prezenta la sediul ANAF pentru a-și face înregistrare în scopuri de TVA (în contextul în care acest lucru poate fi rezolvat online, prin depunerea Declarației 700);
• Schimbări administrative. Ordinul modifică și titulaturile conducătorilor organelor fiscale teritoriale, având în vedere că în urma reorganizării ANAF toate structurile teritoriale (serviciul fiscal municipal, serviciul fiscal orășenesc și biroul fiscal comunal) au fost redenumite în unități fiscale.