MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 01 – 15 ianuarie 2026

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 01 – 15 ianuarie 2026

Bun găsit la prima ediție a Monitorului Fiscal din anul 2026! Acest buletin legislativ bilunar este realizat de The Tax Institute, primul think tank dedicat politicilor fiscale din România. Din două în două săptămâni, fiecare ediție a Monitorului urmărește să ofere o sinteză clară și aplicată a celor mai importante acte normative și informații oficiale din domeniul fiscal, sprijin pentru contribuabilii și profesioniștii în înțelegerea și aplicarea corectă a legislației în continuă schimbare.

Am selectat pentru voi două acte normative – ambele sunt Ordine ale ANAF, și se referă la

1.Procedura de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 – Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice
2. Procedura privind stabilirea din oficiu a contribuțiilor de asigurări sociale și de sănătate.

1. Procedura de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”

Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1/5.I.2026

Actul Normativ și Baza Legală

Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) a emis un ordin pentru aprobarea procedurii de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”. Ordinul are la bază prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 128/2024, a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, precum și ale Hotărârii Guvernului nr. 520/2013 referitoare la organizarea și funcționarea ANAF.

Dispoziții Generale

Procedura aprobată stabilește modul de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 și se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul 2025. Declarația unică precompletată nu constituie titlu de creanță fiscală, iar depunerea acesteia este obligatorie pentru contribuabilii vizați de articolele 122, 151, 174 și 1741 din Codul fiscal, până la data de 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Prevederile prezentului ordin se aplică pentru precompletarea declarației cu date referitoare la veniturile realizate, impozitul pe venit datorat, baza de calcul pentru contribuțiile sociale și cuantumul acestora. Referirile la Codul fiscal din anexă sunt făcute la Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.

Direcțiile de specialitate din cadrul ANAF, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate sunt responsabile cu implementarea prevederilor ordinului. Ordinul este publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Președinte ANAF: Adrian Nicușor Nica

Capitolul I: Dispoziții Generale privind Procedura

Organul fiscal central competent pune la dispoziția contribuabililor datele necesare pentru precompletarea declarației unice, conform informațiilor disponibile în bazele de date ANAF. Datele sunt furnizate contribuabililor care au realizat venituri supuse impozitului pe venit și contribuțiilor sociale, prin intermediul aplicației dedicate de precompletare.

Declarația precompletată este pusă la dispoziția contribuabililor pentru îndeplinirea obligațiilor declarative conform articolelor menționate din Codul fiscal:

• în format electronic, prin aplicația de precompletare și serviciul „Spațiul privat virtual” (SPV);
• în format tipărit, la sediul organului fiscal competent, pentru contribuabilii neînrolați în SPV.

Prin „organ fiscal central competent” se înțelege organul cu jurisdicție asupra domiciliului sau reședinței fiscale a contribuabilului, precum și organul competent pentru administrarea persoanelor fizice fără domiciliu fiscal în România.

Procedura revine compartimentului de gestiune declarații persoane fizice din cadrul organului fiscal central competent.

Această procedură reglementează:

• identificarea surselor de extragere a datelor privind veniturile și impozitele datorate, precum și cuantumul contribuțiilor reținute la sursă;
• punerea la dispoziție a datelor pentru precompletarea automată a declarației unice;
• verificarea de către contribuabili și depunerea declarației la organul fiscal competent.

Capitolul II: Sursele de Date Utilizate în Aplicația de Precompletare

În aplicația de precompletare sunt evidențiate scopul declarației precompletate, sursele de date și obligațiile fiscale ale contribuabilului.

Sursele de extragere a datelor utilizate includ:

• Declarații depuse de plătitorii de venituri: formulare 205 și 112;
• Declarații depuse de contribuabili/asocieri: formular 212 din anul anterior, formular 204;
• Evidența contractelor de închiriere;
• Registrul contribuabililor;
• Informații de la autorități sau entități privind calitatea de pensionar;
• Informații privind normele anuale de venit.

Lista persoanelor fizice pentru care se pun la dispoziție date include acele persoane care, pentru anul de raportare, au realizat venituri ce implică obligația declarării impozitului pe venit și/sau a contribuțiilor sociale.

Datele puse la dispoziție sunt cele disponibile în evidența fiscală:

• Date de identificare;
• Date privind activitatea desfășurată;
• Date privind veniturile realizate și impozitul datorat;
• Date privind venitul brut/net/norma de venit și contribuțiile reținute la sursă;
• Date privind venitul impozabil și contribuțiile de sănătate reținute sau opționale.

Pentru persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale sau pensionari, nu se furnizează date privind contribuția de asigurări sociale.

Datele privind categoriile de venituri și sursele de informații se pun la dispoziția contribuabililor prin aplicația de precompletare, până la 31 martie a anului următor celui de raportare, electronic sau la cerere, în format tipărit.

Capitolul III: Verificarea și Depunerea Declarației Unice

Contribuabilii vizați verifică datele puse la dispoziție în aplicația de precompletare și depun declarația completată conform situației fiscale personale, până la 25 mai a anului următor celui de raportare, la registratura organului fiscal, prin poștă cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice.

Cei care și-au îndeplinit obligațiile declarative pot verifica ulterior datele din aplicație și, dacă este cazul, pot corecta declarația depusă printr-o declarație rectificativă.

Prin excepție, declarația unică nu se depune dacă persoanele cărora li s-au pus la dispoziție date nu au obligații declarative (ex: venituri cu impunere finală, exceptați de la plata contribuțiilor sociale potrivit art. 154 din Codul fiscal).

Persoanele care nu au primit date în aplicația de precompletare nu sunt exonerate de obligația depunerii formularului 212 dacă această obligație le revine potrivit Codului fiscal.

2. Ordin al ANAF pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuțiilor de asigurări sociale și de sănătate

Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 17/14.I.2026

Prezentare generală

Prezentul ordin reglementează procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale (CAS) și a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice, precum și modelul și conținutul unor formulare utilizate în acest scop. Procedura se aplică pentru anul 2024 și are la bază prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și ale Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Ordinul stabilește competența organelor fiscale, criteriile de aplicare, modalitatea de identificare a persoanelor vizate, precum și etapele procedurale de notificare, audiere, estimare a bazei de calcul, emitere și anulare a deciziilor.

Capitolul I. Dispoziții generale

• Domeniu de aplicare: Procedura se aplică persoanelor fizice care nu și-au îndeplinit obligația declarării contribuțiilor sociale, potrivit Codului fiscal, pentru anul 2024.
• Organe competente: Organul fiscal central în a cărui rază teritorială contribuabilul are domiciliul sau locuiește efectiv, respectiv organul fiscal central competent pentru persoane fără domiciliu fiscal în România.
• Perioada de aplicare: Stabilirea din oficiu se realizează în cadrul termenului de prescripție și nu vizează perioadele pentru care contribuabilul a fost deja supus inspecției fiscale.
• Compartiment responsabil: Compartimentul cu atribuții în administrarea impozitului pe venit din cadrul organului fiscal central competent, denumit compartiment de specialitate.
• Formulare utilizate: Notificare privind nedeclararea contribuției, Referat privind estimarea bazei de calcul, Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuțiilor, Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu.

Capitolul II. Procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii

Secțiunea 1. Stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale

Subsecțiunea 1.1. Persoane cu venituri din activități independente și/sau drepturi de proprietate intelectuală

• Criterii de includere: Persoane fizice care:

• au realizat venituri din activități independente/drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează CAS;
• au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat sub 12 salarii minime brute pe țară, dar venitul realizat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute;
• nu au depus declarația privind obligațiile declarative de CAS.

• Identificare: Pe baza formularelor 256, 112, 212 și a altor informații din evidența fiscală.

• Eliminări: Sunt eliminați contribuabilii care au depus declarația unică și au declarat CAS, cei pentru care s-a reținut la sursă CAS la plafonul minim sau maxim, pensionarii, persoanele asigurate în sisteme proprii neintegrate, cei care nu datorează CAS potrivit legislației europene sau acordurilor internaționale.

• Notificare și audiere: Compartimentul notifică contribuabilul și asigură dreptul de a fi ascultat. Cei care își îndeplinesc obligațiile declarative sunt eliminați din listă.

• Estimare bază de calcul:

• La nivelul a 12 salarii minime brute pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime;
• La nivelul a 24 de salarii minime brute pentru venituri de cel puțin 24 de salarii minime.

• Emitere decizie: Pe baza referatului de estimare, se emite decizia de stabilire din oficiu a contribuției.

Subsecțiunea 1.2. Persoane cu venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

• Criterii de includere: Persoane fizice care:

• au obținut venituri asimilate salariilor (remunerații, indemnizații etc. din străinătate) pentru funcții de conducere sau similare;
• nu au declarat CAS pentru aceste venituri în declarația unică.

• Identificare: Pe baza schimbului de informații cu autorități fiscale din străinătate, declarației unice și altor surse fiscale.

• Eliminări: Cei care au declarat obligațiile, respectiv cei care nu datorează CAS potrivit legislației aplicabile.

• Notificare și audiere: Se parcurg etapele de la subsecțiunea 1.1.

• Estimare bază de calcul: La nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor din străinătate.

• Emitere decizie: Decizia se emite conform procedurii stabilite.

Secțiunea 2. Stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate

Subsecțiunea 2.1. Persoane cu venituri din activități independente

• Criterii de includere: Persoane fizice care:

• au realizat venituri nete anuale/norme de venit din activități independente;
• nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind CASS pentru anul de impunere.

• Identificare: Pe baza formularelor 112, 256, 212 și a altor informații fiscale.

• Eliminări: Cei care au depus declarația unică, au asigurare de sănătate valabilă în alt stat membru sau nu au realizat venituri din cauza suspendării activității.

• Notificare și audiere: Se urmează pașii de la secțiunea 1.

• Estimare bază de calcul:

• La nivelul venitului net anual/normei de venit (maxim 60 salarii minime brute);
• La nivelul a 6 salarii minime brute dacă veniturile sunt sub acest plafon, cu excepțiile prevăzute.

• Emitere decizie: Se emite decizie de impunere pe baza referatului de estimare.

Subsecțiunea 2.2. Persoane cu venituri din alte surse (art. 155 alin. 1 lit. c)-h) Cod fiscal)

• Criterii de includere: Persoane fizice care:

• au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, agricultură, silvicultură, piscicultură, investiții, alte surse;
• au estimat pentru anul de impunere un venit net/brut anual sub 6 salarii minime brute, dar venitul realizat este cel puțin egal cu acest plafon;
• nu și-au îndeplinit obligațiile declarative pentru CASS.

• Identificare: Pe baza formularelor 112, 205, 256, 212 și alte evidențe fiscale.

• Eliminări: Cei care au depus declarația unică, pentru care s-a reținut la sursă CASS la plafonul minim sau maxim, cei care nu au calitatea de contribuabil la sistemul CASS, etc.

• Notificare și audiere: Se urmează pașii generali.

• Estimare bază de calcul:

• 6 salarii minime brute pentru venituri între 6 și 12 salarii minime;
• 12 salarii minime brute pentru venituri între 12 și 24 salarii minime;
• 24 salarii minime brute pentru venituri de cel puțin 24 salarii minime.

• Emitere decizie: Se emite decizie de impunere pe baza referatului de estimare.

Subsecțiunea 2.3. Persoane cu venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

• Criterii de includere: Persoane fizice care:

• au obținut venituri asimilate salariilor din străinătate pentru funcții de conducere sau similare;
• nu au declarat CASS pentru aceste venituri în declarația unică.

• Identificare: Similar subsecțiunii 1.2, pe baza schimbului de informații, declarației unice și altor evidențe fiscale.

• Eliminări: Cei care au depus declarațiile, respectiv cei care nu datorează CASS potrivit legislației aplicabile.

• Notificare și audiere: Se aplică etapele generale.

• Estimare bază de calcul: La nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.

• Emitere decizie: Decizia se emite conform procedurii stabilite.

Capitolul III. Anularea deciziei de impunere din oficiu

• Condiții: Dacă, în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, contribuabilul își îndeplinește obligațiile declarative sau face dovada că nu datora contribuțiile, decizia se anulează.

• Emitere decizie de anulare: Compartimentul de specialitate emite decizia de anulare, conform modelului prevăzut în anexă, care produce efecte de la data depunerii declarației fiscale sau prezentării documentelor justificative.

• Arhivare: Un exemplar al deciziei se comunică persoanei fizice, celălalt se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.