MONITOR FISCAL. Informații cheie despre noutățile legislative esențiale ale perioadei 10

MONITOR FISCAL. Informații cheie despre noutățile legislative esențiale ale perioadei 10 – 25 decembrie 2024

Vă prezentăm astăzi o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un material periodic elaborat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. Ca în fiecare ediție, sintetizăm principalele acte normative emise în ultimele 15 zile de autoritățile române, oferindu-vă în acest fel o imagine clară și accesibilă asupra celor mai relevante schimbări legislative din domeniul fiscal și contabil.

Subiectele principale ale acestei ediții includ:

• Ordinul MFP nr. 6670/2024, care aduce actualizări semnificative în reglementările contabile, inclusiv noi cerințe de raportare pentru ONG-uri și grupurile fiscale, alături de prevederi pentru societățile delistate de la bursă;
• Legea nr. 317/2024, ce simplifică obligațiile comercianților, eliminând cerința de emitere a bonurilor fiscale pentru plățile cu cardul și introducând excepții pentru automatele comerciale;
• Legea nr. 313/2024, care introduce amortizarea accelerată pentru proiecte finanțate prin fonduri externe și reglementează rambursarea TVA pentru construcțiile de spitale;
• Ordinul MFP nr. 6652/2024, ce stabilește procedura de restituire a taxelor achitate anticipat de organizatorii de jocuri de noroc în contextul restricțiilor legislative;
• OUG nr. 152/2024, care prelungește măsura de plafonare a adaosurilor comerciale pentru produsele alimentare de bază până la 30 iunie 2025;
• Ordinul MF nr. 6649/2024, care introduce reguli speciale pentru asistența fiscală acordată organismelor profesionale reglementate, exceptându-le de la procedura standard aplicabilă contribuabililor, atâta timp cât cererile lor vizează clarificări generale privind legislația fiscală sau propuneri de soluții sau modificări legislative.

Ca de fiecare dată, acest material vă oferă informații structurate și concise, pentru a vă ajuta să navigați cu ușurință prin complexitatea noutăților fiscale. Fie că sunteți profesionist în domeniu, antreprenor sau pur și simplu interesat de fiscalitate, Monitorul Fiscal este resursa ideală pentru a rămâne informat și pregătit.

Ordinul Ministerului de Finanțe nr. 6670/2024 cu privire la reglementarea unor aspecte contabile

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1303 din 22 decembrie 2024
Dată de intrare în vigoare: 22 decembrie 2024
Sumar: Actul normativ aduce modificări și actualizări punctuale reglementărilor contabile, clarificând, printre altele, obligațiile de raportare și contabilizare pentru diverse tipuri de entități, inclusiv ONG-uri, sucursale ale entităților străine și grupuri fiscale.

Detalieri esențiale:

• Declarația privind situația de trezorerie pentru ONG-uri: ONG-urile care primesc subvenții, sponsorizări sau sume redirecționate din impozitele datorate de persoane fizice sau juridice trebuie să depună „Declarația privind situația de trezorerie”, iar Ordinul explicitează că declarația trebuie să corespundă exercițiului financiar utilizat de entitate. În cazul unui exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, informațiile vor reflecta exercițiul ales. În plus, Ordinul extinde procedura de corectare a erorilor din raportările depuse, astfel încât ea să fie aplicabilă și acestei declarații;
• Extinderea cerințelor privind raportarea durabilității: Sucursalele din România ale entităților reglementate de dreptul unor țări terțe sunt obligate să respecte cerințele privind raportarea durabilității, similare filialelor;
• Contabilizarea impozitului pe profit în cadrul IMCA: Membrii unui grup fiscal vor contabiliza impozitul pe profit la nivelul IMCA pe baza conturilor 694 și 794, a căror denumire va fi actualizată pentru a reflecta și acest tip de decontări;
• Reglementări contabile pentru societățile delistate de la bursă: Societățile ale căror valori mobiliare nu mai sunt admise la tranzacționare pot alege să continue aplicarea reglementărilor conforme Standardelor Internaționale de Raportare Financiară sau să treacă la reglementările contabile naționale (OMFP 1.802/2014). Societățile care optează pentru reglementările naționale trebuie să implementeze aceste modificări începând cu exercițiul financiar următor delistării.

Legea nr. 317/2024 pentru modificarea și completarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, precum și pentru modificarea art. 319 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1308 din 23 decembrie 2024
Dată de intrare în vigoare: 26 decembrie 2024
Sumar: Actul normativ simplifică obligațiile comercianților, stabilind eliminarea obligației de imprimare a bonurilor fiscale pentru plățile cu cardul, precum și o excepție de la dotarea cu case de marcat a automatelor comerciale care acceptă doar plăți cu cardul.

Detalieri esențiale:

• Începând cu 26 decembrie 2024, comercianții și prestatorii de servicii nu mai sunt obligați să emită bonuri fiscale pentru tranzacțiile achitate cu cardul bancar. Acestea vor fi emise doar la solicitarea expresă a clientului, iar în lipsa bonului, extrasul bancar servește drept dovadă a achiziției;
• Legea introduce o derogare de la obligația dotării cu case de marcat pentru automatele comerciale care funcționează exclusiv pe bază de plăți cu cardul. În cazul automatelor ce acceptă și plăți în numerar (monede sau bancnote), rămâne obligatorie dotarea cu aparate de marcat electronice fiscale, chiar dacă există concomitent și opțiunea de plată cu cardul.
• În plus, actul normativ modifică și un articol din Codul fiscal, clarificând că, pentru vânzările realizate prin automatele care acceptă doar plăți cu cardul, operatorii economici sunt scutiți și de obligația emiterii facturilor.

Legea nr. 313/2024 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 78/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1270 din 17 decembrie 2024
Dată de intrare în vigoare: 20 decembrie 2024
Sumar: Actul normativ conține modificări fiscale punctuale, printre care posibilitatea de amortizare accelerată pentru anumite proiecte finanțate prin scheme de ajutor de stat și restituirea TVA pentru construcțiile de spitale – finalizate sau în curs de execuție, realizate de entități fără scop patrimonial sau de societățile deținute integral de acestea.

Detalieri esențiale:

• Legea reglementează, pentru administratorul SGR, că faptul generator al TVA pentru garanțiile încasate și neplătite intervine în ultima zi a anului calendaristic, iar termenul de plată a taxei este stabilit la termenul legal pentru depunerea situațiilor financiare anuale;
• Actul normativ introduce și posibilitatea aplicării metodei de amortizare accelerată pentru activele imobilizate utilizate în proiecte finanțate prin scheme de ajutor de stat, în cadrul Mecanismului de redresare și reziliență. Această metodă, disponibilă în principal instituțiilor publice, permite recuperarea unei părți semnificative a valorii de intrare (între 50% și 75%) în primul an de utilizare, restul valorii fiind amortizat liniar pe durata rămasă a activelor;
• Totodată, Legea stabilește și posibilitatea ca entitățile fără scop patrimonial și societățile comerciale deținute de acestea să beneficieze de restituirea TVA pentru serviciile și bunurile utilizate în cazul construcțiilor de spitale. Rambursarea este aplicabilă atât pentru investiții aflate în curs de execuție, cât și pentru cele deja recepționate, cu condiția ca achizițiile de bunuri ori servicii să fi fost realizate în cel mult ultimii 5 ani. Suplimentar, mai există și o altă condiție: pentru lucrările deja recepționate, termenul de la recepția lucrărilor finalizate să nu depășească 2 ani, iar pentru lucrările în curs de execuție, achizițiile să fi fost făcute cu cel mult 3 ani în urmă.

Ordin MF nr. 6.652/2024 privind aprobarea Procedurii de restituire a diferenței achitate anticipat din taxa anuală de către organizatorii de jocuri de noroc care renunță la licența de organizator sau încetează să mai exploateze anumite activități de jocuri de noroc sau mijloace de joc, ca urmare a faptului că nu mai îndeplinesc condițiile legale

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1306 din 23 decembrie 2024
Dată de intrare în vigoare: 23 decembrie 2024
Sumar: Ordinul stabilește procedura de restituire a diferenței de taxă achitată anticipat de organizatorii de jocuri de noroc care renunță la licențe sau încetează exploatarea anumitor activități ca urmare a modificărilor legislative ce restrâng condițiile de autorizare. Restituirea vizează suma proporțională cu perioada de nefuncționare rămasă din taxa achitată pentru un an calendaristic.

Detalieri esențiale:

• Procedura obligă organizatorii de jocuri de noroc să depună o notificare tipizată la Oficiul Național pentru Jocuri de Noroc (ONJN) în care să solicite verificarea și confirmarea dreptului la restituirea diferenței de taxă. Notificarea trebuie să includă detalii despre renunțarea la licență sau încetarea exploatării anumitor activități ca urmare a intrării în vigoare a modificărilor legislative care au impus restrângerea activității;
• ONJN analizează dacă organizatorul nu mai îndeplinește condițiile legale din cauza schimbărilor legislative și emite o decizie prin care se constată diferența de taxă care nu mai este datorată. Această decizie este comunicată organizatorului și altor părți implicate: organului fiscal central, Comitetului Olimpic și Sportiv Român și Comitetului Național Paralimpic, în condițiile în care restituirea efectivă a taxei va fi realizată de către persoanele ce au încasat suma corespunzătoare autorizării, respectiv Agenția Națională de Administrare Fiscală, Comitetul Olimpic și Sportiv Român sau Comitetul Național Paralimpic;
• Organizatorii pot depune contestații împotriva deciziilor emise de ONJN conform Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004;
• Restituirea diferenței de taxă trebuie să fie efectuată în termen de 45 de zile de la înregistrarea deciziei ONJN de către organul fiscal central.

OUG nr. 152/2024 privind modificarea și completarea unor acte normative

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1297 din 20 decembrie 2024
Dată de intrare în vigoare: 20 decembrie 2024
Sumar: Ordonanța prelungește pentru încă șase luni măsura de plafonare a adaosurilor comerciale pentru produse alimentare și agricole de bază.

Detalieri esențiale:

• Măsura plafonării adaosurilor comerciale, introdusă prin OUG 67/2023, care limitează temporar adaosurile comerciale aplicate de-a lungul lanțului de producție și distribuție pentru anumite produse de bază, a fost prelungită din nou de autorități, de data aceasta până la 30 iunie 2025;
• Reamintim că măsura impune o limitare de 20% pentru procesatori și comercianți finali, respectiv de 5% pentru distribuitori, aplicată uniform inclusiv produselor de marcă proprie. Lista produselor vizate include alimente de bază precum pâine, lapte, ouă, carne, legume, unt și zahăr. Verificarea conformității este asigurată de ANAF și Consiliul Concurenței, cu sancțiuni ce pot ajunge la 2.000.000 lei pentru nerespectare.

Ordinul MF nr. 6649/2024 pentru modificarea și completarea Procedurii de îndrumare și asistență a contribuabililor/ plătitorilor, acordate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, și de coordonare metodologică a activității de aplicare unitară a legislației fiscale și procedural fiscale desfășurate de structurile de asistență contribuabili, precum și în domeniul tehnologiei informației, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.233/2021

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1295 din 20 decembrie 2024
Dată de intrare în vigoare: 20 decembrie 2024
Sumar: Actul normativ introduce modificări și completări importante la procedura de îndrumare și asistență fiscală, stabilind reguli speciale de asistență pentru organismele profesionale reglementate, care sunt astfel exceptate de la tratamentul standard aplicat contribuabililor.

Detalieri esențiale:

• Ordinul MF aduce o serie de reguli specifice pentru solicitările trimise de organismele profesionale către autoritățile fiscale și de reglementare, atunci când acestea vizează probleme generale de interpretare a legislației fiscale aplicabile tuturor membrilor profesiei respective, și nu situații particulare;
• Practic, Ordinul subliniază specificitatea solicitărilor acestor organizații, recunoscându-le rolul în îmbunătățirea conformării fiscale voluntare și în promovarea unei aplicări unitare a legislației fiscale;
• Regulile speciale sunt aplicabile atunci când solicitările organismelor profesionale vizează: 1) Clarificări generale privind aplicarea legislației fiscale primare sau secundare, pentru care Ministerul Finanțelor sau ANAF are atribuții de reglementare, 2) Probleme general valabile, fără a include situații punctuale sau date de identificare ale contribuabililor, 3) Propuneri de soluții argumentate privind aplicarea legislației sau sugestii de modificare/completare a textelor legale;
• Conform noii proceduri, aceste tipuri de solicitări sunt transmise direct către Ministerul Finanțelor sau ANAF, în funcție de competența pe subiectul respectiv, iar răspunsurile primite de la MF/ANAF trebuie publicate pe site-ul organismului profesional în termen de 30 de zile, cu anonimizarea datelor personale. Răspunsurile vor fi puse la dispoziția membrilor organismului profesional și diseminate inclusiv în cadrul cursurilor de pregătire profesională, dacă este posibil.