MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 27 august 2025

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 27 august 2025

Bun găsit cu noua ediție a Monitorului Fiscal, buletinul legislativ bilunar realizat de The Tax Institute, primul think tank dedicat politicilor fiscale din România. Publicat o dată la două săptămâni, Monitorul urmărește să ofere o sinteză clară și aplicată a celor mai importante acte normative și informații oficiale din domeniul fiscal, pentru a sprijini contribuabilii și profesioniștii în înțelegerea și aplicarea corectă a legislației în continuă schimbare.

Această ediție ne întâmpină cu Ordinul nr. 1.810 ANAF din 15 iulie 2025 privind completarea anexei la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.080/2023 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA, laolaltă cu un Ordin comun ANAF și AVR nr. 1.826 și nr. 2.372 ambele din 18 iulie 2025, Ordin pentru modificarea și completarea anexei la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 417/1.204/2025 privind aprobarea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuți la art. 375 alin. (11) și la art. 435 alin. (31) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Tot în această ediție, preluăm o Hotărâre de Guvern, anume HG nr. 602 din 31 iulie 2025 pentru modificarea și completarea titlului VII “Taxa pe valoarea adăugată” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.

Ca în fiecare ediție a Monitorului Fiscal, noutățile sunt prezentate într-un format clar, structurat și accesibil, care facilitează înțelegerea rapidă și practică a informațiilor esențiale pentru toate categoriile de contribuabili.

Agenția Națională de Administrare Fiscală

ORDIN Nr. 1.810 din 15 iulie 2025 privind completarea anexei la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.080/2023 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA

Publicat în: Monitorul Oficial Nr. 704 din 29 iulie 2025

În temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 291 alin. (38) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, având în vedere dispozițiile art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 838.558 din 9.07.2025, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. I – Anexa la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.080/2023 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1190 din 29 decembrie 2023, se completează după cum urmează:

– După punctul 17 se introduc două noi puncte, punctele 171 și 172, cu următorul cuprins:
“171 În situația în care notarul public care a efectuat înscrierile în registru este suspendat sau nu mai are calitatea de notar, îndreptarea eventualelor erori materiale va fi efectuată de către:

a) notarul public asociat/notarii publici asociați, dacă societatea profesională notarială își continuă activitatea;

b) notarul public/notarii publici care a/au preluat arhiva, dacă se desființează societatea profesională;

c) notarul public desemnat de către Camera Notarilor Publici, în cazul în care arhiva a fost preluată de către Cameră, în condițiile legii.

172 Instrucțiunile cu privire la modul în care notarul public poate îndrepta eventualele erori materiale efectuate cu ocazia înscrierii datelor în registru sunt prevăzute în Ghidul privind accesul notarilor publici la registru și modalitatea de utilizare a acestuia, prevăzut la pct. 3.”

Art. II – Structurile competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, inclusiv Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și organele fiscale din subordine vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Documentul integral, aici.

Agenția Națională de Administrare Fiscală Nr. 1.826 din 18 iulie 2025
Autoritatea Vamală Română Nr. 2.372 din 18 iulie 2025

ORDIN pentru modificarea și completarea anexei la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 417/1.204/2025 privind aprobarea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuți la art. 375 alin. (11) și la art. 435 alin. (31) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat în: Monitorul Oficial Nr. 708 din 30 iulie 2025

Având în vedere prevederile art. 375 alin. (11) și ale art. 435 alin. (31) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat cu Adresa nr. 839.198 din data de 9.07.2025,în temeiul art. 375 alin. (13) și al art. 435 alin. (34) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, al art. 2 alin. (5) din Legea nr. 268/2021 pentru înființarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea unor acte normative, cu modificările ulterioare, al art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și al art. 8 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea și funcționarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condițiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaționale sau deschise traficului aerian internațional, cu modificările și completările ulterioare, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală și președintele Autorității Vamale Române emit următorul ordin:

Art. I – Anexa la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române nr. 417/1.204/2025 privind aprobarea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuți la art. 375 alin. (11) și la art. 435 alin. (31) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 262 din 26 martie 2025, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La articolul 1, punctele 4, 5 și 7 se modifică și vor avea următorul cuprins:

4. operatorii economici care au declarat domiciliul fiscal la sediul unui cabinet de avocatură;

5. operatorii economici care au obținut autorizații și/sau au fost înregistrați în domeniul
comercializării produselor accizabile în ultimele 12 luni. Nu intră în această categorie operatorii economici care au reînnoit în ultimele 12 luni autorizațiile obținute anterior;

7. operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se încadrează în una dintre situațiile de mai jos:

a) care în ultimii 5 ani au înregistrat obligații fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, în sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garanției;

b) care în ultimele 12 luni au depus declarațiile fiscale cu o întârziere mai mare de 5 zile de la termenul legal;

c) care în ultimii 5 ani au beneficiat de eșalonări și/sau restructurări la plată și care se încadrează în una dintre următoarele situații:

(i) nu au respectat termenele stabilite prin graficul de eșalonare/graficul de plată, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar prevăzut de lege;
(ii) nu au achitat obligațiile fiscale declarate după data acordării eșalonării și/sau
restructurării, în termenul prevăzut de lege, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul
suplimentar reglementat prevăzut de lege;
(iii) înregistrează obligații fiscale/bugetare, altele decât cele prevăzute la pct. (i) și (ii)care reprezintă condiție de menținere a valabilității eșalonării și/sau restructurării la plată;
(iv) au pierdut valabilitatea eșalonării și/sau restructurării la plată, iar ulterior au solicitat menținerea valabilității acesteia, potrivit legii;

d) care au asociați majoritari și/sau administratori care în ultimii 10 ani au mai fost asociați sau administratori în societăți care au fost autorizate și/sau înregistrate în domeniul comercializării produselor accizabile, ale căror autorizații/atestate au fost revocate și care se încadrează în una dintre următoarele situații:

(i) la data radierii sau cesionării părților sociale/acțiunilor, societățile respective
înregistrau obligații fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor
administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală;
(ii) a fost deschisă procedura insolvenței, respectiv perioada de observație, reorganizare
judiciară sau faliment;

e) care au solicitat restituirea sau compensarea unor sume de bani de la bugetul general
consolidat, iar în urma acțiunilor de control ale organelor fiscale se constată că pentru cel puțin
25% din suma solicitată nu au drept de restituire;

f) care nu au fonduri financiare la nivelul achizițiilor lunare de produse accizabile.”

2. După articolul 1 se introduce un nou articol, articolul 11, cu următorul cuprins:

“Art. 11 – În situația în care, în urma acțiunilor de control ale organelor fiscale, se constată
faptul că un operator economic autorizat și/sau înregistrat, care nu a fost încadrat inițial în
categoria de risc fiscal ridicat, se încadrează, ulterior, în unul dintre criteriile de risc prevăzute la
art. 1, în termen de maximum 5 zile se comunică Agenției Naționale de Administrare Fiscală –
Direcția generală antifraudă fiscală – structura centrală riscul fiscal identificat, în vederea
analizării și informării autorității vamale teritoriale competente.”

3. La articolul 4, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
“Art. 4 – (1) În cazul operatorilor economici care solicită autorizarea ca destinatar înregistrat, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în termen de 2 zile de la data emiterii autorizației, solicită Agenției Naționale de Administrare Fiscală – Direcția generală antifraudă fiscală – structura centrală analizarea criteriilor de risc fiscal pentru operatorul economic.”

4. La articolul 4, alineatul (2) se abrogă.

5. La articolul 4, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:
“(3) Agenția Națională de Administrare Fiscală – Direcția generală antifraudă fiscală – structura centrală comunică autorității vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea operatorului economic autorizat în categoria de risc fiscal, în maximum 30 de zile lucrătoare de la primirea solicitării.”

Pentru textul integral, aici.

Guvernul României

HOTĂRÂRE Nr. 602 din 31 iulie 2025 pentru modificarea și completarea titlului VII “Taxa pe valoarea adăugată” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

Publicată în: Monitorul Oficial Nr. 715 din 31 iulie 2025

În temeiul art. 108 din Constituția României, republicată, Guvernul României adoptă prezenta hotărâre, care aduce o serie de modificări regimului de TVA în România.

Art. I – Titlul VII “Taxa pe valoarea adăugată” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La punctul 36 litera b), partea introductivă se modifică și va avea următorul cuprins:
“b) contrapartida unei livrări de bunuri/prestări de servicii trebuie considerată ca incluzând deja taxa pe valoarea adăugată, taxa determinându-se prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 21 x 100/121 în cazul cotei standard și 11 x 100/111 în cazul cotei reduse, în următoarele situații:”.

2. După punctul 36 se introduce un nou punct, pct. 361, cu următorul cuprins:
“361. În sensul art. 291 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, alimentele destinate consumului uman sunt cele definite la art. 2 din Regulamentul (CE) nr. 178/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 28 ianuarie 2002 de stabilire a principiilor și a cerințelor generale ale legislației alimentare, de instituire a Autorității Europene pentru Siguranța Alimentară și de stabilire a procedurilor în domeniul siguranței produselor alimentare, iar alimentele destinate consumului animal reprezintă hrana pentru animale, astfel cum este definită la art. 3 pct. 4 din același regulament.”

3. La punctul 37, alineatele (4) – (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:
“(4) Cota redusă de taxă de 11% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplică pe tot lanțul economic de la producție până la vânzarea către consumatorul final de către toți furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producători sau comercianți, pentru livrarea bunurilor care se încadrează la anumite coduri NC, indiferent de destinația acestora, cu excepția alimentelor cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică.

Alimentele în cauză sunt animale vii și păsări vii, carne și organe comestibile, pești și crustacee, moluște și alte nevertebrate acvatice, lapte și produse lactate, ouă de păsări, miere naturală, alte produse comestibile de origine animală, legume, plante, rădăcini și tuberculi, fructe comestibile, coji de citrice sau de pepeni, cafea, ceai, maté și mirodenii, cereale, produse ale industriei morăritului, malț, gluten de grâu, semințe și fructe oleaginoase, semințe și fructe diverse, furaje, grăsimi și uleiuri de origine animală sau vegetală, produse ale disocierii acestora, grăsimi alimentare prelucrate, preparate din carne, din pește sau din crustacee, din moluște sau din alte nevertebrate acvatice, zaharuri și produse zaharoase, cacao și preparate din cacao, preparate pe bază de cereale, de făină, de amidon, de fecule sau de lapte, produse de patiserie, preparate din legume, din fructe sau din alte părți de plante, preparate alimentare diverse, băuturi, oțet comestibil și înlocuitori de oțet comestibil obținuți din acid acetic, reziduuri și deșeuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale.

De asemenea, conform art. 291 alin. (2) lit. b) pct. 3 din Codul fiscal, cota redusă de TVA de 11% se aplică pentru laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică, respectiv formulele de lapte praf de început, de continuare și de creștere.

În cazul achiziției intracomunitare de bunuri prevăzute la alin. (5), cota redusă de TVA de 11% se aplică numai dacă persoana impozabilă poate face dovada:

a) fie că va comercializa bunurile achiziționate intracomunitar în propriile magazine de comerț cu amănuntul sau cash and carry sau le va utiliza în propriile unități de producție de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unități de servicii de alimentație, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal;”.

De asemenea, punctul 37, alineatul (9) se modifică și va avea următorul cuprins:

“(9) Dacă persoana impozabilă care importă, achiziționează intracomunitar sau livrează în țară bunurile prevăzute la alin. (5) nu poate face dovada aplicării cotei reduse de TVA de 11% în condițiile prevăzute la alin. (6)-(8), se aplică cota standard de TVA, chiar dacă pentru o livrare ulterioară se aplică cota redusă de 11% pentru același bun.”

Un alt punct important se referă la faptul că în aplicarea art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, se aplică cota redusă de TVA de 11% de orice persoană care livrează apă de irigații care este transportată prin infrastructura principală și/sau secundară de irigații. În categoria persoanelor care livrează apă destinată irigațiilor se cuprind inclusiv furnizorii de apă din Dunăre, din râuri interioare, izvoare, lacuri de acumulare sau alte surse de apă, care alimentează sistemele de irigații.

Activitățile de cazare și/sau turistice sunt și ele reformulate din punctul de vedere al aplicării TVA. În sensul art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, prin cazare în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară se înțelege cazarea în structurile de primire turistică cu funcțiuni de cazare turistică prevăzute la art. 2 lit. d) din Ordonanța Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea și desfășurarea activității de turism în România, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 755/2001, cu modificările și completările ulterioare. Cota redusă de taxă de 11% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal se aplică pentru tipurile de cazare în structurile de primire turistică cu funcțiune de cazare, prevăzute la art. 21 din Ordonanța Guvernului nr. 58/1998, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 755/2001, cu modificările și completările ulterioare. În cazul cazării cu mic dejun, cu demipensiune, cu pensiune completă sau cu «all inclusive», astfel cum sunt definite la art. 21 din Ordonanța Guvernului nr. 58/1998, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 755/2001, cu modificările și completările ulterioare, cota redusă de TVA se aplică asupra prețului total al cazării, care poate include și băuturi alcoolice, băuturi nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, precum și alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs. Orice persoană care acționează în condițiile prevăzute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediază astfel de operațiuni în nume propriu, dar în contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplică cota de 11% a taxei, cu excepția situațiilor în care este obligatorie aplicarea regimului special de taxă pentru agenții de turism, prevăzut la art. 311 din Codul fiscal.

Veniturile provenite din punerea la dispoziție a locuințelor beneficiază de cota redusă de TVA de 11% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal numai pentru livrarea, astfel cum este definită la art. 270 alin. (1) din Codul fiscal, a locuințelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca un proprietar de bunurile prevăzute la art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal.

Accesați textul complet al Hotărârii 602/2025 aici.