MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 25 noiembrie 2025

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 25 noiembrie 2025

Bine v-am găsit cu noua ediție a Monitorului Fiscal, buletinul legislativ bilunar realizat de The Tax Institute, primul think tank dedicat politicilor fiscale din România. Din două în două săptămâni, fiecare ediție a Monitorului urmărește să ofere o sinteză clară și aplicată a celor mai importante acte normative și informații oficiale din domeniul fiscal, sprijin pentru contribuabilii și profesioniștii în înțelegerea și aplicarea corectă a legislației în continuă schimbare.

Ediția actuală cuprinde acțiuni întreprinse de:

• Autoritatea Vamală Română: ORDIN pentru aprobarea Normelor tehnice privind eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naționale.
Plus Normele Tehnice privind eliberarea certificatului de amânarea de la plată în vamă a TVA prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naționale;

• ANAF – ORDIN privind aprobarea Procedurii de aplicare a regulilor prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, a Procedurii de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activității economice în alte state membre, prevăzut la art. 3102 din Codul fiscal, precum și a modelului și conținutului unor formulare.
Dublată de PROCEDURA de aplicare a regulilor prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre.

După cum ne-am obișnuit deja, ca în fiecare ediție a Monitorului Fiscal, noutățile sunt prezentate într-un format clar, structurat și accesibil, care facilitează înțelegerea rapidă și practică a informațiilor esențiale pentru toate categoriile de contribuabili.

AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ

Publicat în Monitorul Oficial al României nr. 1054, Partea I din 17 noiembrie 2025. Disponibil online: aici.

1. ORDIN pentru aprobarea Normelor tehnice privind eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naționale

Având în vedere prevederile:
— art. 6 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificările și completările ulterioare;
— art. 326 alin. (4) și (41) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
— art. 2 și 3 din Normele privind procedura de acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată și de eliberare a garanției pentru importurile de bunuri, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 3.225/2020, cu modificările și completările ulterioare,
ținând cont de dispozițiile art. 2 alin. (5) din Legea nr. 268/2021 pentru înființarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea unor acte normative, cu modificările ulterioare, în temeiul art. 8 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea și funcționarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condițiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaționale sau deschise traficului aerian internațional, cu modificările și completările ulterioare, președintele Autorității Vamale Române emite următorul ordin:
Art. 1. — Se aprobă Normele tehnice privind eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naționale, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și intră în vigoare la data implementării în producție a Sistemului de decizii vamale naționale.

Președintele Autorității Vamale Române,
Alexandru Bogdan Bălan
București, 12 noiembrie 2025

NORME TEHNICE
privind eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naționale

Art. 1. — Prezentele norme tehnice stabilesc procedura de eliberare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată prin utilizarea Sistemului de decizii vamale naționale — componenta certificate de amânare de la plata în vamă a TVA. Art. 2. — În sensul prezentelor norme tehnice, termenii și expresiile de mai jos au următorul înțeles:
a) Codul fiscal — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
b) Codul de procedură fiscală — Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;
c) Norme — Normele privind procedura de acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată și de eliberare a garanției pentru importurile de bunuri, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 3.225/2020, cu modificările și completările ulterioare;
d) TVA — taxa pe valoarea adăugată;
e) cerere — cererea de eliberare a certificatului de amânare de la plata în vamă a TVA;
f) certificat — certificatul de amânare de la plata în vamă a TVA;
g) sistemul DVN — Sistemul de decizii vamale naționale — componenta 2 — certificate de amânare de la plata în vamă a TVA.
Art. 3. — (1) În aplicarea prevederilor art. 6 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificările și completările ulterioare, schimburile de informații, notificările, comunicările și informările între autoritatea vamală și între operatorii economici în ceea ce privește cererile și certificatele se efectuează prin intermediul Sistemului de decizii vamale naționale.
(2) Sistemul DVN este un sistem bazat pe o aplicație informatică, care asigură transmiterea și prelucrarea electronică a cererii și a documentelor justificative atașate acesteia, emiterea certificatului, respingerea cererii în cazul neîndeplinirii condițiilor de eliberare a certificatului, precum și gestionarea certificatelor eliberate, respectiv modificarea și revocarea acestora.
(3) Conectarea operatorilor economici la sistemul DVN și gestionarea utilizatorilor acestuia se fac prin intermediul modulului de gestiune a utilizatorilor UMG, potrivit instrucțiunilor publicate pe pagina de internet a Autorității Vamale Române www.customs.ro, rubrica E-customs, secțiunea DVN.
Art. 4. — (1) Cererea se depune în sistemul DVN de solicitant sau de reprezentantul acestuia.
(2) La cerere se atașează, în format electronic, documentele prevăzute la art. 2 alin. (1) lit. b)-f) din Norme. În cazul în care cererea se depune prin intermediul unui reprezentant, la cerere se atașează documente justificative în acest sens.
(3) În situația în care informațiile și/sau documentele prezentate în susținerea cererii sunt incomplete, se solicită, prin intermediul sistemului DVN, completarea acestora, cu un termen de răspuns de 30 de zile.
(4) În cazul în care informațiile și/sau documentele solicitate nu sunt transmise în termenul menționat la alin. (3), cererea se respinge de sistemul DVN, solicitantul/reprezentantul acestuia fiind notificați prin intermediul sistemului DVN prin trecerea cererii în starea „Nefavorabil”.
Art. 5. — (1) În situația în care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 326 alin. (41) din Codul fiscal, Autoritatea Vamală Română eliberează solicitantului, prin intermediul sistemului DVN, certificatul de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată în termen de 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete, valabil pe o perioadă de 6 luni, starea cererii fiind „Favorabil” și cea a certificatului fiind „Valid”.
(2) În situația în care nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 326 alin. (41) din Codul fiscal, Autoritatea Vamală Română respinge cererea, prin intermediul sistemului DVN, starea cererii fiind „Nefavorabil”. Solicitantului i se comunică, prin intermediul sistemului DVN, motivele care au condus la această decizie, precum și posibilitatea de a contesta această decizie conform prevederilor legislației în vigoare.
Art. 6. — (1) În cadrul perioadei de valabilitate a certificatului, titularul sau reprezentantul acestuia poate solicita, prin intermediul sistemului DVN, modificarea, atunci când este cazul, a informațiilor conținute în certificat.
(2) Solicitantul sau reprezentantul acestuia depune cererea de modificare prin intermediul sistemului DVN, împreună cu documentele justificative privind modificarea solicitată. În cazul în care cererea se depune prin intermediul unui reprezentant, la cerere se atașează documente justificative în acest sens.
(3) În situația în care informațiile și/sau documentele prezentate în susținerea cererii de modificare sunt incomplete, se solicită, prin intermediul sistemului DVN, completarea acestora, cu un termen de răspuns de 30 de zile.
(4) În cazul în care informațiile și/sau documentele solicitate nu sunt transmise în termenul menționat la alin. (3), cererea de modificare se respinge de sistemul DVN, solicitantul/reprezentantul acestuia fiind notificați prin intermediul sistemului DVN prin trecerea cererii în starea „Nefavorabil”.
(5) În situația în care Autoritatea Vamală Română respinge cererea de modificare, solicitantului i se comunică, prin intermediul sistemului DVN, motivele care au condus la această decizie, precum și posibilitatea de a contesta această decizie conform prevederilor legislației în vigoare, starea cererii fiind „Nefavorabil”.
(6) Autoritatea Vamală Română modifică certificatul, prin intermediul sistemului DVN, în termen de 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete, starea cererii fiind „Favorabil”.
Art. 7. — (1) În aplicarea prevederilor art. 3 alin. (1) din Norme, titularul poate solicita, prin intermediul sistemului DVN, revocarea certificatului.
(2) În situația în care informațiile și/sau documentele prezentate în susținerea cererii de revocare sunt incomplete, se solicită, prin intermediul sistemului DVN, completarea acestora, cu un termen de răspuns de 30 de zile.
(3) Autoritatea Vamală Română revocă certificatul, prin intermediul sistemului DVN, în termen de 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete, starea cererii fiind „Favorabil” și a certificatului „Revocat”.
(4) În situația în care Autoritatea Vamală Română stabilește că sunt aplicabile prevederile art. 3 alin. (1) din Norme, acordă solicitantului, prin intermediul sistemului DVN, posibilitatea să își exprime punctul de vedere înaintea luării unei decizii de revocare în conformitate cu prevederile art. 9 din Codul de procedură fiscală, respectiv în termen de 5 zile.
(5) În cazul în care solicitantul nu răspunde în termenul prevăzut la alin. (4), certificatul este revocat de sistemul DVN, solicitantul fiind notificat prin intermediul sistemului DVN prin trecerea certificatului în starea „Revocat”.
(6) În situația în care solicitantul răspunde în cadrul termenului prevăzut la alin. (4) și Autoritatea Vamală Română își menține decizia de revocare a certificatului, solicitantului i se comunică, prin intermediul sistemului DVN, motivele care au condus la această decizie, precum și posibilitatea de a contesta această decizie conform prevederilor legislației în vigoare.
Art. 8. — Certificatele eliberate de Autoritatea Vamală Română pe suport hârtie înainte de data implementării în producție a sistemului DVN sunt valabile pe perioada pentru care au fost eliberate, iar gestionarea acestora, respectiv modificarea și revocarea se realizează prin sistemul DVN.
Art. 9. — Cererile privind eliberarea, modificarea, respectiv revocarea certificatelor, depuse la Autoritatea Vamală Română înainte de implementarea în producție a sistemului DVN, se
soluționează conform prevederilor legale în vigoare la data depunerii acestora. Deciziile privind eliberarea, modificarea, respectiv revocarea certificatelor vor fi emise pe suport hârtie și introduse ulterior în sistemul DVN.
Art. 10. — Dispozițiile prezentelor norme tehnice se completează cu prevederile Codului fiscal, Codului de procedură fiscală și ale Normelor.

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Publicat în Monitorul Oficial al României nr. 1067, Partea I din 20 noiembrie 2025. Disponibil online: aici.

ORDIN privind aprobarea Procedurii de aplicare a regulilor prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, a Procedurii de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activității economice în alte state membre, prevăzut la art. 3102 din Codul fiscal, precum și a modelului și conținutului unor formulare

În temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ale art. IV din Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, având în vedere dispozițiile art. 3101 și 3102 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, dispozițiile Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului Uniunii Europene din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată, cu modificările și completările aduse prin art. 2 al Directivei (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor, comunicat prin Adresa nr. 842.094 din 7.11.2025, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. 1. — Se aprobă Procedura de aplicare a regulilor prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, prevăzută în anexa nr. 1.
Art. 2. — Se aprobă modelul și conținutul formularului „Decizie privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene”, prevăzut în anexa nr. 2.
Art. 3. — Se aprobă modelul și conținutul formularului „Înștiințare privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene”, prevăzut în anexa nr. 3.
Art. 4. — Se aprobă Procedura de aplicare a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, aplicat în România de persoane impozabile cu sediul activității economice în alte state membre, prevăzut la art. 3102 din Codul fiscal, prevăzută în anexa nr. 4.
Art. 5. — Se aprobă modelul și conținutul formularului „Decizie privind respingerea solicitării de aplicare/încetarea aplicării, în România, a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici, de către persoanele impozabile cu sediul activității economice în alte state membre”, prevăzut în anexa nr. 5.
Art. 6. — Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Art. 7. — Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 8. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Art. 9. — Structurile competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precum și Administrația finanțelor publice pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

PROCEDURĂ de aplicare a regulilor prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre

CAPITOLUL I

Dispoziții generale
1. (1) Persoanele impozabile stabilite în România conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), indiferent că sunt sau nu sunt înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pot opta, în condițiile prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, denumit în continuare regim special de scutire.
(2) Nu pot opta pentru aplicarea regimului special de scutire, în condițiile prevăzute la art. 3101 din Codul fiscal, persoanele impozabile care au sediul activității economice în afara României, chiar dacă:
a) au un sediu fix în România;
b) sunt înregistrate în scopuri de TVA în România direct sau prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
(3) Persoanele impozabile prevăzute la alin. (2), care au sediul activității economice într-un alt stat membru, își pot exercita în statul membru de stabilire opțiunea pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire.
2. Prezenta procedură se aplică de către:
a) persoanele impozabile prevăzute la pct. 1 alin. (1), care optează pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire;
b) organul fiscal central competent.
3. (1) Competența de administrare a regimului special de scutire, prevăzut la art. 3101 din Codul fiscal, revine Administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București, denumită în continuare organ fiscal competent.
(2) Organul fiscal competent administrează regimul special de scutire cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor.
4. Toate formularele și informațiile necesare aplicării și administrării regimului special de scutire se transmit electronic, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor.