MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 25 septembrie – 10 octombrie

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 25 septembrie – 10 octombrie

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 25 septembrie – 10 octombrie

 

Astăzi vă prezentăm o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un raport periodic realizat de The Tax Institute, primul think tank dedicat fiscalității din România. Acest material, publicat la fiecare 15 zile, oferă o sinteză a celor mai relevante acte normative emise de autoritățile române în sfera legislației fiscale.

Scopul nostru rămâne același: să vă furnizăm o perspectivă clară și cuprinzătoare asupra schimbărilor dintr-un sector atât de dinamic, unde cadrul fiscal se modifică într-un ritm alert. În paginile acestui raport, veți găsi informații esențiale despre noile reglementări, prezentate într-o manieră accesibilă, astfel încât să puteți înțelege și asimila rapid modificările legislative.

Indiferent dacă sunteți un expert fiscal, un antreprenor sau un cetățean interesat de evoluția legislației, Monitorul Fiscal rămâne o resursă de încredere pentru a vă menține informat și a naviga cu succes prin complexitatea reglementărilor fiscale.

În ediția de astăzi vă prezentăm două modificări de Cod fiscal, un ordin ANAF care reglementează noul formular pentru Declarația 112, dar alte mutări legislative sau anunțuri relevante recent publicate.

Acte normative relevante în perioada analizată

Ordinul comun nr. 6330/1587/1630/3121 al ANAF / CNPP / CNASS / ANOFM pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 112 “Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1006 din 8 octombrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 8 octombrie 2024

Sumar: Ordinul actualizează modelul și conținutul formularului 112, precum și instrucțiunile sale de completare, iar noutățile se aplică începând cu declararea veniturilor aferente lunii septembrie 2024.

Detalieri esențiale:

• Ordinul modifică Formularul 112, folosit de angajatori pentru declararea taxelor salariale;
• Declarația a fost actualizată pentru a reflecta modificările legislative generate de intrarea în vigoare a noii Legi a pensiilor de la 1 septembrie;
• Noul formular trebuie folosit pentru declararea veniturilor realizate începând cu luna septembrie 2024, cu data limită pentru declararea obligațiilor până la 25 octombrie 2024;
• Modificările sunt punctuale și tehnice, una dintre cele mai importante vizând condițiile de muncă încadrate ca deosebite sau speciale. Noua lege a pensiilor adăugat noi locuri de muncă incluse la aceste condiții, astfel că ele au trebuit reflectate și în declarația 112 pentru a putea fi declarate corespunzător;
• De asemenea, a fost modificată și anexa 1.1. (anexa angajator) de unde s-au eliminat o serie de elemente (caseta „Ajutoare de deces” de sub secțiunea E.3, precum și secțiunea G referitoare la datele informative privind ajutoarele de deces acordate de către agențiile de muncă). Aceste modificări au fost necesare în condițiile în care, de la 1 septembrie, competența achitării ajutorului de deces aparține în exclusivitate caselor teritoriale de pensii, iar agențiile teritoriale de muncă nu mai pot plăti această prestație;
• Și instrucțiunile pentru completarea formularului 112 au fost în conformitate cu aceste noutăți;
• ANAF a publicat în 10 octombrie și versiunea electronică actualizată a declarației, astfel că angajatorii pot începe deja completarea și transmiterea sa. Noul formular electronic este disponibil aici.

Legea nr. 254/2024 pentru modificarea art. 291 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicare: Monitorul Oficial nr. 1006 din 8 octombrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 1 ianuarie 2025

Sumar: Legea introduce o măsură importantă pentru sectorul apicol din România, stabilind o cotă redusă de TVA de 9% pentru hrana albinelor.

Detalieri esențiale:

• Actul normativ adaugă o nouă categorie de produse pe lista celor care, deși au mult zahăr adăugat, beneficiază de o cotă redusă de TVA de 9%: hrana pentru albine.
• Noua lege vine în sprijinul apicultorilor, corectând o anomalie din legislație: în timp ce alte produse alimentare, precum mierea și derivatele stupului, sunt deja taxate cu un TVA de 9%, hrana pentru albine era inclusă în categoria produselor cu zahăr adăugat pentru care TVA era obligatorie în cota întreagă de 19%;
• Noua excepție din Codul fiscal se va aplica de la 1 ianuarie 2025;
• Inițiatorii măsurii subliniază importanța acesteia pentru susținerea apiculturii, un sector vital pentru România, care ocupă locul doi în Europa ca număr de familii de albine, deținute de peste 32.000 de fermieri. În contextul schimbărilor climatice și al problemelor economice provocate de importurile masive de miere din Ucraina, reducerea TVA-ului la hrana pentru albine este esențială pentru menținerea acestui sector și pentru reducerea costurilor de producție a mierii, permițând fermierilor să achiziționeze hrană pentru albine la un preț mai accesibil.

OUG nr. 115/2024 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicare: Monitorul Oficial nr. 970 din 26 septembrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 26 septembrie 2024

Sumar: Ordonanța completează Codul fiscal astfel încât și companiile care plătesc impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) să poată aplica facilitățile fiscale pentru activitățile de cercetare-dezvoltare.

Detalieri esențiale:

• Ordonanța extinde facilitatea fiscală destinată activităților de cercetare-dezvoltare, care anterior era aplicabilă doar plătitorilor de impozit pe profit, astfel încât să fie accesibilă și contribuabililor care achită impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA);
• Contribuabilii ce plătesc IMCA pot aplica o deducere suplimentară de 50% din cheltuielile eligibile pentru cercetare-dezvoltare. Din impozitul minim pe cifra de afaceri se scade valoarea obținută prin aplicarea unei cote de 16% asupra acestei deduceri suplimentare. Scăderea se face în limita impozitului minim datorat;
• Facilitatea fiscală se aplică pentru determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri aferent anului fiscal 2024 sau pentru anul fiscal modificat care începe în 2024;
• Reamintim că este vorba despre facilitatea fiscală prevăzută la art. 20 alin. (1) din Codul fiscal, conform căreia entitățile ce efectuează activități de cercetare dezvoltare, recunoscute legal, beneficiază de o deducere suplimentară la calculul impozitului (pe profit sau, mai nou, IMCA) a procentului de 50% din cheltuielile eligibile.

OUG nr. 116/2024 privind unele măsuri pentru sistemul de informare, comunicare și încasare a obligațiilor bugetare care fac obiectul măsurilor de anulare a unor obligații bugetare prevăzute de OUG nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative

Publicare: Monitorul Oficial nr. 971 din 26 septembrie 2024

Dată de intrare în vigoare: 26 septembrie 2024

Sumar: Ordonanța simplifică accesarea amnistiei fiscale pentru persoanele fizice care nu utilizează Spațiul Privat Virtual, prin stabilirea unui protocol de colaborare cu Poșta Română pentru informarea, transmiterea cererilor și colectarea plăților, oferind astfel un acces mai facil la mecanismul de anulare a datoriilor persoanelor care locuiesc în mediul rural, nu au acces la internet sau nu folosesc metode moderne de plată.

Detalieri esențiale:

• OUG nr. 116/2024 se concentrează pe a facilita și extinde accesul la amnistia fiscală pentru cât mai multe persoane fizice, care, fără aceste măsuri, ar întâmpina dificultăți în a accesa mecanismul de anulare a datoriilor reglementat de Guvern. Ordonanța vizează în special persoanele fizice care nu utilizează tehnologia digitală (ex. locuiesc în zone rurale, sunt în vârstă sau au dificultăți de acces la internet);
• Măsurile de simplificare prevăzute de ordonanță presupun colaborarea dintre ANAF și Poșta Română, care va trimite documentele necesare accesării amnistiei fiscale prin servicii poștale;
• Mai exact, Poșta Română, pe baza unei convenții cu ANAF, va comunica contribuabililor scrisori de informare și notificări privind amnistia fiscală. De asemenea, Poșta va putea prelua cererile de amnistie și va înregistra plățile obligațiilor bugetare direct de la contribuabili, fie în numerar, fie prin card bancar. Practic, numai depunerea cererii de anulare a obligațiilor fiscale rămâne responsabilitatea contribuabililor, toate celelalte procese fiind facilitate de Poșta Română;
• Contribuabilii care nu utilizează metode electronice își vor putea achita datoriile prin numerar sau card bancar la Poșta Română, iar sumele vor fi transferate către conturile de trezorerie pentru stingerea obligațiilor fiscale restante.

Ordin comun al Ministerului Finanțelor și Ministerului Muncii și Solidarității Sociale nr. 5.339/2.025/2024 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acordă sub formă de tichete de creșă pentru semestrul II al anului 2024

Publicare: Monitorul Oficial nr. 975 din 27 septembrie 2024

Dată de când devine obligatorie: 27 septembrie 2024

Sumar: Ordinul majorează cu 20 lei valoarea tichetelor de creșă are pot fi acordate salariaților începând cu luna octombrie.

Detalieri esențiale:

• Pentru semestrul II al anului 2024, începând cu luna octombrie 2024, valoarea sumei lunare care se acordă sub formă de tichete de creșă este de 660 lei, în creștere cu 20 de lei față de valorile stabilite anterior;
• Actul normativ menționează că aceste valori se aplică și pentru primele două luni ale semestrului I al anului 2025, respectiv februarie 2025 și martie 2025.

Ordin comun al Ministerului Finanțelor și Ministerului Culturii nr. 4.680/3.219/2024 privind stabilirea valorii sumei indexate care se acordă sub formă de tichete culturale pentru semestrul II al anului 2024

Publicare: Monitorul Oficial nr. 974 din 27 septembrie 2024

Dată de când devine obligatorie: 27 septembrie 2024

Sumar: Ordinul majorează cu 10 lei valoarea ambelor tipuri de tichete culturale care pot fi acordate salariaților începând cu luna octombrie.

Detalieri esențiale:

• Ordinul stabilește valoarea sumelor acordate sub formă de tichete culturale pentru semestrul II al anului 2024, astfel: maximum 220 lei lunar și maximum 440 lei per eveniment;
• Aceste valori se aplică din octombrie și până în martie 2025, conform ordinului.

Anunțuri utile, publicate de autorități

Clarificări ONRC privind utilizarea e-Factura

Publicare: pe pagina de internet a instituției, aici

Sumar: Oficiul Național al Registrului Comerțului a clarificat printr-un comunicat publicat pe pagina sa oficială de internet modul în care raportează sau nu în sistemul național RO e-Factura facturile emise de instituție.

Detalieri esențiale:

• Oficiul Național al Registrului Comerțului a explicat că, pentru activitățile sale specifice de registru, emite facturi fără TVA, nefiind obligat să utilizeze sistemul RO-e Factura, deoarece nu este considerat persoană impozabilă în acest context;
• În schimb, pentru activitățile economice desfășurate în afara domeniului de registru, care sunt supuse TVA, ONRC este considerată persoană impozabilă și, începând cu 1 iulie 2024, transmite facturile prin sistemul RO e Factura.