MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 25 aprilie 2025

MONITOR FISCAL. Noutățile fiscale esențiale din perioada 10 – 25 aprilie 2025

E timpul pentru o nouă ediție a Monitorului Fiscal, un material periodic realizat de The Tax Institute, primul think tank de fiscalitate din România. În acest raport, pe care îl publicăm o dată la 15 zile, inventariem și sintetizăm cele mai importante acte normative emise de autoritățile române în domeniul fiscal, pe perioada analizată.

Ca de obicei, veți găsi în această ediție detalii despre cele mai recente reglementări și modificări legislative, structurate într-un format accesibil și clar, pentru a facilita înțelegerea și reținerea informațiilor relevante.

Actele normative analizate în această ediție sunt:

• Ordinul MF nr. 540/2025, care reglementează procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor pe anul fiscal 2024 pentru contribuabilii bun-platnici și cu declarațiile fiscale depuse la termene;
• Decizia ICCJ nr. 61/2025, care clarifică aplicarea unui articol din Codul de procedură fiscală, stabilind că declarațiile de impunere pot fi corectate de contribuabili, înăuntrul termenului de prescripție, și pentru elementele de fond, nu doar pentru cele de formă sau pentru erori materiale;
• Ordinul ANAF nr. 396/2025, care aprobă un nou formular fiscal – Declarația 217.

Pe lângă actualizările legislative, detaliem și alte informații de interes:

• Un comunicat al ANAF prin care instituția avertizează asupra unei campanii de e-mail-uri false privind rambursări de taxe;
• Date ONRC care arată că numărul firmelor dizolvate a scăzut cu 8,73% în ianuarie 2025 față de anul anterior.

Vă invităm să explorați în detaliu toate informațiile utile prezentate în ediția de azi.

Ordinul MF nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024

Publicare: Monitorul Oficial nr. 331 din 14 aprilie 2025

Dată de intrare în vigoare: 14 aprilie 2025

Sumar: Ordinul MF reglementează procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 (sau al unui an fiscal modificat care începe în 2024). Bonificația a fost stabilită de OUG nr. 107/2024 (Ordonanța Amnistiei).

Detalieri esențiale:

• Procedura MF stabilește că bonificația se acordă automat contribuabililor care își achită integral și la termen obligațiile fiscale și care nu înregistrează restanțe la momentul declarării impozitului, nefiind necesară o cerere din partea contribuabililor în acest sens;
• Bonificația poate fi folosită doar pentru compensarea obligațiilor fiscale viitoare;
• Condițiile de acordarea bonificației: contribuabilul trebuie să fi depus toate declarațiile conform vectorului fiscal, impozitele vizate (pe profit/micro) trebuie achitate integral și la termen, nu trebuie să existe alte obligații fiscale restante la termenul legal de depunere a declarațiilor de impozit anual;
• Calculul bonificației se face aplicând un procent de 3% asupra impozitului aferent anului 2024, inclusiv pentru cel calculat pe baza impozitului minim pe cifra de afaceri;
• Procedura de acordare: Organul fiscal verifică dacă au fost îndeplinite condițiile și emite o decizie care conține suma asupra căreia se aplică bonificația și valoarea acesteia. Contribuabilii trebuie să verifice corectitudinea sumei și pot formula contestație în termen de 45 de zile, conform Codului de procedură fiscală;
• Ordinul stabilește și formulare-tip pentru modificarea sau anularea bonificației. Practic, în cazul în care sunt identificate erori sau modificări necesare, organul fiscal poate emite o decizie de modificare sau, în cazuri mai grave, de anulare a bonificației. În astfel de situații, documentul emis trebuie să conțină motivele și temeiul legal al modificării sau anulării, precum și consecințele fiscale, cum ar fi eventuale sume de restituit sau de plată suplimentară.

Decizie ICCJ nr. 61/2025 referitoare la interpretarea dispozițiilor art. 105 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare

Publicare: Monitorul Oficial nr. 333 din 15 aprilie 2025

Dată de intrare în vigoare: Decizia devine obligatorie de la momentul publicării

Sumar: ICCJ a decis că, în termenul de prescripție și cât timp nu a fost anulată rezerva verificării ulterioare, contribuabilii pot corecta declarațiile de impunere pentru orice mențiune relevantă, inclusiv de fond, nu doar pentru erori materiale sau formale.

Detalieri esențiale:

• ICCJ a stabilit că declarațiile fiscale de impunere pot fi corectate nu doar pentru erori materiale sau formale, ci și pentru mențiuni de fond relevante pentru calculul obligațiilor fiscale;
• Decizia interpretează articolul 105 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, arătând că legea nu limitează tipurile de corecturi permise;
• Contribuabilii pot rectifica declarațiile de impunere în perioada de prescripție, atât timp cât nu a fost anulată rezerva verificării ulterioare;
• Este permisă modificarea oricărei mențiuni relevante, inclusiv identificarea bunurilor impozabile sau baza de calcul a creanței fiscale;
• ICCJ a subliniat diferența dintre erorile materiale (tehnice) și modificările de fond (care pot implica interpretări juridice), ambele fiind admisibile în declarații rectificative;
• Decizia elimină posibilitatea autorităților fiscale de a respinge corecturi doar pentru că vizează aspecte esențiale ale unei declarații de impunere și întărește protecția juridică a contribuabililor.

Ordin ANAF nr. 396/2025 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 217 “Declarație privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă”

Publicare: Monitorul Oficial nr. 287 din 2 aprilie 2025

Dată de intrare în vigoare: 2 aprilie 2025

Sumar: Ordinul reglementează Declarația 217, un nou formular fiscal destinat persoanele fizice care încasează venituri din transferul dezmembrămintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă, de la plătitori de venituri, alții decât persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă.

Detalieri esențiale:

• Cine trebuie să depună declarația: Persoanele fizice care obțin astfel de venituri de la plătitori care nu sunt persoane juridice sau entități cu evidență contabilă, în următoarele cazuri:

◦ După autentificarea actului notarial;
◦ După o hotărâre judecătorească definitivă sau alt act juridic;
◦ Ca urmare a dobândirii imobilului (prin acte între vii sau moștenire), care a făcut obiectul unui transfer condiționat anterior.

• Declarația trebuie depusă, de asemenea, și de persoanele fizice care, în perioada 5–31 decembrie 2024, au obținut astfel de venituri de la persoane juridice, în cazurile menționate mai sus;
• Declarația nu se va depune de către persoanele fizice care, începând cu 1 ianuarie 2025, încasează astfel de venituri de la persoane juridice sau entități cu evidență contabilă, dacă impozitul a fost reținut la sursă;
• Termene de depunere: până la 25 ale lunii următoare trimestrului în care a fost încasat venitul, iar pentru veniturile încasate în trimestrul IV din 2024, termenul limită este 25 aprilie 2025;
• Modalități de depunere: fizic, la registratura organului fiscal, prin poștă, cu confirmare de primire sau online, prin mijloace electronice;
• Declarația este disponibilă gratuit și se consideră depusă la data înregistrării la ANAF sau la data expedierii prin poștă.

Deși nu sunt acte normative publicate în Monitorul Oficial, detaliem în continuare și alte informații relevante.

Comunicat ANAF: Email-uri false privind rambursări de taxe trimise în numele instituției

Publicare: pe pagina de internet a instituției, aici

Sumar: ANAF avertizează contribuabilii asupra unor emailuri false privind rambursări de taxe și le recomandă să nu interacționeze cu acestea.

Detalieri esențiale:

• ANAF avertizează asupra unei campanii de emailuri false (email spoofing) trimise în numele instituției;
• Emailurile susțin în mod fals că destinatarii au „dreptul la rambursare” din cauza plății în exces a impozitelor;
• Instituția recomandă contribuabililor să nu deschidă emailurile suspecte, să nu acceseze linkuri sau documente anexate și să nu ofere date confidențiale ori să efectueze plăți;
• Dacă s-a interacționat cu astfel de emailuri sau site-uri, situația trebuie raportată imediat autorităților.

Date ONRC: Scădere a numărului de firme dizolvate în ianuarie 2025

Sumar: Numărul firmelor dizolvate a scăzut cu 8,73% în ianuarie 2025 față de anul anterior, cele mai afectate domenii fiind comerțul, construcțiile și activitățile profesionale, în timp ce județele București și Constanța au înregistrat cele mai multe dizolvări, potrivit datelor ONRC, citate de Agerpres.

Detalieri esențiale:

• Potrivit datelor furnizate de Oficiul Național al Registrului Comerțului (ONRC) și citate de Agerpres, în ianuarie 2025 s-a înregistrat o scădere cu 8,73% a numărului de firme dizolvate, față de aceeași lună a anului precedent (3.564 firme față de 3.905).
• Cele mai multe dizolvări au fost consemnate în București (617, în scădere cu 22,88%), urmat de județele Cluj, Constanța, Iași, Timiș, Ilfov și Prahova. La polul opus, cele mai puține dizolvări au avut loc în județele Ialomița, Covasna, Călărași și Harghita.
• Totodată, s-au remarcat creșteri semnificative ale dizolvărilor în județele Maramureș (+70,31%), Caraș-Severin (+57,89%) și Alba (+55,56%).
• Din perspectiva domeniilor de activitate, cele mai afectate au fost:

◦ Comerțul cu ridicata și cu amănuntul, repararea autovehiculelor și motocicletelor: 930 de dizolvări, în scădere cu 18,78%;
◦ Construcțiile: 377 dizolvări (-1,31%);
◦ Activitățile profesionale, științifice și tehnice: 320 dizolvări (-16,01%).